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■ 項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核

（一）項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核及其范圍

1.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核是指在報(bào)告日或報(bào)告日之前，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷及據(jù)此得出的結(jié)論作出的客觀評(píng)價(jià),。

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核制定政策和程序,，并對(duì)下列業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核：（1）上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)；（2）法律法規(guī)要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù),；（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為,，為應(yīng)對(duì)一項(xiàng)或多項(xiàng)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，有必要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù),。

（二）項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員

項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的合伙人或其他類似職位的人員,，或者由會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的外部人員。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在全所范圍內(nèi)（包括分所或分部）統(tǒng)一委派項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員,，并確保負(fù)責(zé)實(shí)施委派工作的人員具有必要的勝任能力和權(quán)威性（負(fù)責(zé)委派的人員要獨(dú)立于項(xiàng)目組）,。項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于執(zhí)行業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組，因此,，項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員不得成為本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員,。項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員還應(yīng)同時(shí)滿足：（1）具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰Γǔ渥愕臅r(shí)間和適當(dāng)?shù)臋?quán)威性以實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核；（2）遵守相關(guān)職業(yè)道德要求,，并在實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核時(shí)保持獨(dú)立,、客觀、公正,；（3）遵守與項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員任職資質(zhì)要求相關(guān)的法律法規(guī)（如有）,。

（三）項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的實(shí)施

1.復(fù)核程序

在實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核時(shí)，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列程序：

（1）閱讀并了解相關(guān)信息,，包括：①與項(xiàng)目組就項(xiàng)目和客戶的性質(zhì)和具體情況進(jìn)行溝通獲取的信息,；②與會(huì)計(jì)師事務(wù)所就監(jiān)控和整改程序進(jìn)行溝通獲取的信息，特別是針對(duì)可能與項(xiàng)目組的重大判斷相關(guān)或影響該重大判斷的領(lǐng)域識(shí)別出的缺陷進(jìn)行的溝通,。

（2）與項(xiàng)目合伙人及項(xiàng)目組其他成員討論重大事項(xiàng),，以及在項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施和報(bào)告時(shí)作出的重大判斷,。

（3）選取部分與項(xiàng)目組作出的重大判斷相關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行復(fù)核,，并評(píng)價(jià)下列方面：①作出這些重大判斷的依據(jù)，包括項(xiàng)目組對(duì)職業(yè)懷疑的運(yùn)用,；②業(yè)務(wù)工作底稿能否支持得出的結(jié)論,；③得出的結(jié)論是否恰當(dāng)。

（4）對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),，評(píng)價(jià)項(xiàng)目合伙人確定獨(dú)立性要求已得到遵守的依據(jù),。

（5）評(píng)價(jià)是否已就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)、涉及意見分歧的事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢,，并評(píng)價(jià)咨詢得出的結(jié)論,。

（6）對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),，評(píng)價(jià)項(xiàng)目合伙人得出下列結(jié)論的依據(jù)：①項(xiàng)目合伙人對(duì)整個(gè)審計(jì)過(guò)程的參與程度是充分且適當(dāng)?shù)?；②?xiàng)目合伙人能夠確定作出的重大判斷和得出的結(jié)論適合項(xiàng)目的性質(zhì)和具體情況。

（7）針對(duì)以下方面實(shí)施復(fù)核：

①針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),，復(fù)核被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告,，以及審計(jì)報(bào)告中對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的描述（如適用）；②針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù),，復(fù)核被審閱財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)信息,，以及擬出具的審閱報(bào)告；③針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù),，復(fù)核業(yè)務(wù)報(bào)告和鑒證對(duì)象信息（如適用）,。

2.針對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的實(shí)施，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定與下列方面相關(guān)的政策和程序：

（1）項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員有責(zé)任在項(xiàng)目的適當(dāng)時(shí)點(diǎn)實(shí)施復(fù)核程序,，為客觀評(píng)價(jià)項(xiàng)目組作出的重大判斷和據(jù)此得出的結(jié)論奠定適當(dāng)基礎(chǔ),；

（2）項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核相關(guān)的責(zé)任，包括禁止項(xiàng)目合伙人在收到項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員就已完成項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核發(fā)出的通知之前簽署業(yè)務(wù)報(bào)告；

（3）對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的客觀性產(chǎn)生不利影響的情形,，以及在這些情形下需要采取的適當(dāng)行動(dòng),。

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