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■ 關(guān)聯(lián)方審計(jì)

關(guān)聯(lián)方審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)工作

1.項(xiàng)目組內(nèi)部的討論,。

2.詢問管理層,。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問下列事項(xiàng)：

（1）關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化,；

（2）被審計(jì)單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì),；

（3）被審計(jì)單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易，如發(fā)生,，交易的類型,、定價(jià)政策和目的,。

3.與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制。

關(guān)聯(lián)方審計(jì)——識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易可能導(dǎo)致下列重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：

1.超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。

2.存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。

3.管理層未能識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

4.管理層披露關(guān)聯(lián)方交易是公平交易時(shí)可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。

5.管理層未能按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)特定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。

關(guān)聯(lián)方審計(jì)——針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

1.為確定是否存在管理層和治理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的銀行和律師詢證函回函,、股東會(huì)和治理層會(huì)議紀(jì)要,，以及其認(rèn)為必要的其他記錄和文件。如識(shí)別出可能表明存在管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易的安排或信息,，應(yīng)確定是否能證實(shí)關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在,。

2.對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1）檢查相關(guān)合同或協(xié)議,，如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)：①交易的商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為；②交易條款是否與管理層的解釋一致,；③關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露,。（2）獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)：①如經(jīng)管理層、治理層或股東（如適用）授權(quán)和批準(zhǔn),，可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)證據(jù),，表明該項(xiàng)交易已在被審計(jì)單位內(nèi)部的適當(dāng)層面進(jìn)行了考慮，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露了交易的條款和條件,；②如果被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對(duì)被審計(jì)單位具有支配性影響,，被審計(jì)單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無效的，即使已經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn),，也可能存在舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。

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2022年注會(huì)考試時(shí)間為8月26-28日，以上就是東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理的關(guān)聯(lián)方審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容,！希望本文內(nèi)容能夠幫助各位考生解決備考道路上的問題,，預(yù)祝各位考生能在考試中取得理想的成績(jī)！

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