2022年注會審計重要知識點：內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的區(qū)別

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-06-07 16:15:40

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

2022年注會考試基礎(chǔ)階段備考已經(jīng)接近尾聲,，大家復(fù)習(xí)到什么進度了呢,？2022年注會審計重要知識點將持續(xù)更新，報考審計科目的小伙伴不要掉隊哦,！趕快來學(xué)習(xí)吧,！

推薦閱讀：2022年注冊會計師《審計》重要知識點全梳理！

2022年注會審計重要知識點：內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的區(qū)別

【內(nèi)容導(dǎo)航】

內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的區(qū)別

【所屬章節(jié)】

第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計——第一節(jié) 內(nèi)部控制審計的概念

【知識點】內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的區(qū)別

內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的區(qū)別

這部分是新增知識點,！內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計發(fā)表審計意見的對象不同,，使得二者存在一定的區(qū)別。

區(qū)別	財務(wù)報表審計	內(nèi)部控制審計
1.定義	對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映,，發(fā)表審計意見	對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,，并對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷進行披露
2.對內(nèi)部控制了解和測試的目的	識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險,，據(jù)此確定實質(zhì)性程序的性質(zhì),、時間安排和范圍，并獲取與財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制相關(guān)的審計證據(jù),，以支持對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見	對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見
3.測試內(nèi)部控制運行有效性的范圍要求	當存在下列情形之一時,，注冊會計師應(yīng)當設(shè)計和實施控制測試：（1）在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制運行有效（2）僅實施實質(zhì)性程序不能提供認定層次充分,、適當?shù)膶徲嬜C據(jù) 如果以上兩種情況均不存在,，注冊會計師可能對部分認定，甚至全部認定均不測試內(nèi)部控制運行的有效性	針對所有重要賬戶和列報的每一相關(guān)認定獲取控制設(shè)計和運行有效性的審計證據(jù)
4.測試內(nèi)部控制的期間要求	（1）需要獲取內(nèi)部控制在整個擬信賴期間運行有效的審計證據(jù) （2）如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化,，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制,，可以利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，但每三年至少對控制測試一次	（1）需要獲取內(nèi)部控制在基準日前足夠長的時間（可能短于整個審計期間）內(nèi)運行有效性的審計證據(jù) （2）不得采用“每三年至少對控制測試一次”的方法,，應(yīng)當在每一年度中測試內(nèi)部控制（對自動控制在滿足特定條件情況下所采用的與基準相比較策略除外）
5.評價控制缺陷	需要確定識別出的內(nèi)部控制缺陷單獨或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷	應(yīng)當評價識別出的內(nèi)部控制缺陷是否構(gòu)成一般缺陷,、重要缺陷或重大缺陷
6.溝通控制缺陷（此項最復(fù)雜）	（1）應(yīng)當以書面形式及時向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷（2）應(yīng)當及時向相應(yīng)層級的管理層通報下列內(nèi)部控制缺陷： ①已向或擬向治理層通報的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，除非在具體情況下不適用直接向管理層通報,，此項需采用書面形式通報 ②在審計過程中識別出的,，其他方尚未向管理層通報而注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為足夠重要從而值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制其他缺陷，可以采用書面或口頭形式	（1）對于重大缺陷和重要缺陷,，以書面形式與治理層和管理層溝通,，書面溝通應(yīng)在注冊會計師出具內(nèi)部控制審計報告前進行；如果注冊會計師認為審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效,，應(yīng)當就此以書面形式直接與董事會溝通（2）以書面形式與管理層溝通在審計過程中識別的所有內(nèi)部控制其他缺陷（包括注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷）,，并在溝通完成后告知治理層
7.審計報告的形式和內(nèi)容以及所包括的意見類型	（1）按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定出具財務(wù)報表審計報告（2）審計意見類型包括無保留意見、保留意見,、否定意見和無法表示意見	（1）按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》的規(guī)定出具內(nèi)部控制審計報告（2）審計意見類型包括無保留意見,、否定意見和無法表示意見

注：本文知識點整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

名師課程搭配《輕一》，助力備考更高效,！精彩《輕一》快來試讀,，點擊試讀更多內(nèi)容>>>

1647855223950074389_00

輕一試讀

滑動圖片試讀輕一內(nèi)容

● ● ● ● ●

2022年注會考試基礎(chǔ)階段備考資料推薦

全年學(xué)習(xí)計劃	2022年注會全年學(xué)習(xí)計劃！基礎(chǔ)階段備考正在進行中
教材變化解讀	劉圣妮老師：2022年注會審計教材變化解讀及備考建議
名師課程免費聽	2022年注會新課開講,！32位名師課程免費聽,，趕快收藏！
輕松過關(guān)?試讀	2022年注會《輕松過關(guān)?》系列圖書試讀來襲,！