2022年注會審計(jì)重要知識點(diǎn)：內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-06-07 16:15:40

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

2022年注會考試基礎(chǔ)階段備考已經(jīng)接近尾聲,，大家復(fù)習(xí)到什么進(jìn)度了呢？2022年注會審計(jì)重要知識點(diǎn)將持續(xù)更新,，報(bào)考審計(jì)科目的小伙伴不要掉隊(duì)哦,！趕快來學(xué)習(xí)吧！

2022年注會審計(jì)重要知識點(diǎn)：內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別

【內(nèi)容導(dǎo)航】

內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別

【所屬章節(jié)】

第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)——第一節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的概念

【知識點(diǎn)】內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別

內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別

這部分是新增知識點(diǎn)！內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)發(fā)表審計(jì)意見的對象不同,，使得二者存在一定的區(qū)別,。

區(qū)別	財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)	內(nèi)部控制審計(jì)
1.定義	對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映，發(fā)表審計(jì)意見	對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,，并對內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行披露
2.對內(nèi)部控制了解和測試的目的	識別、評估和應(yīng)對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì),、時間安排和范圍,，并獲取與財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以支持對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見	對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見
3.測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍要求	當(dāng)存在下列情形之一時,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試：（1）在評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時,，預(yù)期控制運(yùn)行有效（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 如果以上兩種情況均不存在,，注冊會計(jì)師可能對部分認(rèn)定,，甚至全部認(rèn)定均不測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性	針對所有重要賬戶和列報(bào)的每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
4.測試內(nèi)部控制的期間要求	（1）需要獲取內(nèi)部控制在整個擬信賴期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù) （2）如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,，可以利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),，但每三年至少對控制測試一次	（1）需要獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日前足夠長的時間（可能短于整個審計(jì)期間）內(nèi)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù) （2）不得采用“每三年至少對控制測試一次”的方法，應(yīng)當(dāng)在每一年度中測試內(nèi)部控制（對自動控制在滿足特定條件情況下所采用的與基準(zhǔn)相比較策略除外）
5.評價(jià)控制缺陷	需要確定識別出的內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷	應(yīng)當(dāng)評價(jià)識別出的內(nèi)部控制缺陷是否構(gòu)成一般缺陷,、重要缺陷或重大缺陷
6.溝通控制缺陷（此項(xiàng)最復(fù)雜）	（1）應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷（2）應(yīng)當(dāng)及時向相應(yīng)層級的管理層通報(bào)下列內(nèi)部控制缺陷： ①已向或擬向治理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,，除非在具體情況下不適用直接向管理層通報(bào)，此項(xiàng)需采用書面形式通報(bào) ②在審計(jì)過程中識別出的,，其他方尚未向管理層通報(bào)而注冊會計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制其他缺陷,，可以采用書面或口頭形式	（1）對于重大缺陷和重要缺陷，以書面形式與治理層和管理層溝通,，書面溝通應(yīng)在注冊會計(jì)師出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告前進(jìn)行,；如果注冊會計(jì)師認(rèn)為審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效，應(yīng)當(dāng)就此以書面形式直接與董事會溝通（2）以書面形式與管理層溝通在審計(jì)過程中識別的所有內(nèi)部控制其他缺陷（包括注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷），并在溝通完成后告知治理層
7.審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容以及所包括的意見類型	（1）按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定出具財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（2）審計(jì)意見類型包括無保留意見,、保留意見,、否定意見和無法表示意見	（1）按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》的規(guī)定出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（2）審計(jì)意見類型包括無保留意見、否定意見和無法表示意見

注：本文知識點(diǎn)整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

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