控制活動

（1）生產(chǎn)、倉庫等部門定期編制采購計劃

（2）經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人等適當(dāng)?shù)墓芾砣藛T審批后提交采購部門,，具體安排商品及服務(wù)采購

主要憑證/記錄

采購計劃

相關(guān)報表項目/認(rèn)定

應(yīng)付賬款/存在

控制活動

（1）通常對于合作的供應(yīng)商事先進行資質(zhì)等審核,，將通過審核的供應(yīng)商信息錄入系統(tǒng)，形成完整的供應(yīng)商清單

（2）及時對供應(yīng)商信息變更進行更新

（3）采購部門只能向通過審核的供應(yīng)商進行采購

主要憑證/記錄

供應(yīng)商清單

相關(guān)報表項目/認(rèn)定

應(yīng)付賬款/存在

控制活動

（1）按照使用部門填寫請購單

（2）按照使用部門分別設(shè)置請購單的連續(xù)編號,，被審計單位所有的請購單不要求統(tǒng)一編號

（3）對于正常經(jīng)營所需物資的請購,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)請購單進行一般授權(quán)審批，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字審批

主要憑證/記錄

請購單

相關(guān)報表項目/認(rèn)定

應(yīng)付賬款/存在

控制活動

（1）采購部門負(fù)責(zé)編制訂購單

（2）采購部門對經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單,，詢價后確定最佳供應(yīng)商,，但詢價與確定供應(yīng)商的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離；對一些大額,、重要的采購項目,，采用招標(biāo)方式確定供應(yīng)商

（3）采購部門收到請購單后，對金額在人民幣××元以下的請購單由采購經(jīng)理負(fù)責(zé)審批,；金額在人民幣××元至××元的請購單由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批,；金額超過人民幣××元的請購單需經(jīng)董事會審批

控制活動

（4）采購信息管理員根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批的請購單生成連續(xù)編號的訂購單

（5）在采用自動化信息系統(tǒng)的被審計單位，將經(jīng)審批的請購單信息輸入系統(tǒng),，系統(tǒng)將自動生成訂購單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）,。每周，采購信息管理員核對本周內(nèi)生成的訂購單,，將請購單和訂購單存檔管理,，對任何不連續(xù)編號的情況進行檢查

主要憑證/記錄

訂購單/合同

相關(guān)報表項目/認(rèn)定

應(yīng)付賬款/存在,，完整性

控制活動

（1）采用自動化信息系統(tǒng)的被審計單位,，采購業(yè)務(wù)員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”的訂購單信息，安排供應(yīng)商發(fā)貨等事宜

控制活動

（2）每周,，財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員匯總本周內(nèi)生成的所有訂購單并與請購單核對,，編制采購信息報告。如訂購單與請購單核對相符,，應(yīng)付賬款記賬員即在采購信息報告上簽字,。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員將通知采購信息管理員,，與其共同調(diào)查該事項,。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果

控制活動

（1）驗收部門首先需要比較所驗收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再盤點商品并檢查商品有無損壞

（2）驗收部門對已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián),、預(yù)先按順序編號的驗收單

（3）驗收人員將商品送交倉庫或其他請購部門時,，應(yīng)取得經(jīng)過簽字的收據(jù)，或要求其在驗收單的副聯(lián)上簽收

（4）驗收人員應(yīng)將驗收單其中的一聯(lián)送交財務(wù)部門

主要憑證/記錄

驗收單

相關(guān)報表項目/認(rèn)定

應(yīng)付賬款/存在,，完整性存貨/存在,，完整性

控制活動

（1）儲存崗位與驗收崗位應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離

（2）限制無關(guān)人員接近儲存的商品

主要憑證/記錄

入庫單

相關(guān)報表項目/認(rèn)定

存貨/存在

控制活動

（1）在記錄采購交易前，財務(wù)部門需要檢查訂購單,、驗收單和供應(yīng)商發(fā)票的一致性,，確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容是否與相關(guān)的驗收單、訂購單一致,，以及供應(yīng)商發(fā)票的計算是否正確

（2）在檢查無誤后,，會計人員編制轉(zhuǎn)賬憑證/付款憑證，經(jīng)會計主管審核后據(jù)以登記相關(guān)賬簿

（3）如果月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票,，財務(wù)部門需根據(jù)驗收單和訂購單暫估相關(guān)的負(fù)債

主要憑證/記錄

賣方發(fā)票,、供應(yīng)商對賬單

相關(guān)報表項目/認(rèn)定

應(yīng)付賬款/存在，完整性,，權(quán)利和義務(wù)，準(zhǔn)確性,、計價和分?jǐn)偞尕?存在,，完整性，權(quán)利和義務(wù),，準(zhǔn)確性,、計價和分?jǐn)?/p>

控制活動

以支票結(jié)算方式為例，編制和簽發(fā)支票的有關(guān)控制包括：

（1）由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽發(fā)支票

（2）被授權(quán)簽發(fā)支票的人員應(yīng)確定每張支票后附有已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單,，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容一致

（3）支票一經(jīng)簽發(fā)就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷,，以免重復(fù)付款

控制活動

（4）不得簽發(fā)無記名甚至空白的支票

（5）支票應(yīng)預(yù)先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性

（6）應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票

主要憑證/記錄

轉(zhuǎn)賬憑證、付款憑證,、現(xiàn)金日記賬,、銀行存款日記賬

相關(guān)報表項目

/認(rèn)定

應(yīng)付賬款/存在，完整性,，權(quán)利和義務(wù),，準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偞尕?存在,，完整性,，權(quán)利和義務(wù)，準(zhǔn)確性,、計價和分?jǐn)?/p>

控制活動

以記錄銀行存款支出為例，有關(guān)控制包括：

（1）會計主管應(yīng)獨立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性,，以及與支票匯總記錄的一致性

（2）通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期,，獨立檢查入賬的及時性

（3）獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

主要憑證/記錄

銀行存款日記賬、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

相關(guān)報表項目

/認(rèn)定

貨幣資金/存在,，完整性

應(yīng)付賬款/存在,，完整性