2022年注會審計重要知識點：保持職業(yè)懷疑

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2022-03-21 20:47:26

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注冊會計師考試時間為2022年8月26日-28日，注冊會計師考試的備考，通讀,、理解教材很重要,。2022年注會《審計》科目的重要知識點小編已經(jīng)整理好了，一起來看看吧,！

2022年注會審計重要知識點：保持職業(yè)懷疑

【內(nèi)容導(dǎo)航】

保持職業(yè)懷疑

【所屬章節(jié)】

第一章審計概述——第四節(jié) 審計基本要求

【知識點】保持職業(yè)懷疑

保持職業(yè)懷疑

（一）職業(yè)懷疑的定義

職業(yè)懷疑，是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的一種態(tài)度,，包括采取質(zhì)疑的思維方式,，對可能表明由于錯誤或舞弊導(dǎo)致錯報的情況保持警覺，以及對審計證據(jù)進行審慎評價,。

（二）職業(yè)懷疑的要求

要求	具體內(nèi)容
秉持一種質(zhì)疑的理念	（1）摒棄“存在即合理”的邏輯思維（2）職業(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則相互關(guān)聯(lián) （3）保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的能力
保持警覺的情形（包括但不限于）	（1）相互矛盾的審計證據(jù) （2）引起對文件記錄,、對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息（3）明顯不合商業(yè)情理的交易或安排（4）表明可能存在舞弊的情況（5）表明需要實施除審計準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計程序的情形
審慎評價審計證據(jù)	（1）質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)、文件記錄和對詢問的答復(fù)以及從管理層和治理層獲取的其他信息的可靠性（2）在懷疑信息的可靠性或存在舞弊跡象時,，注冊會計師需要作出進一步調(diào)查,，并確定需要修改哪些審計程序或?qū)嵤┠男┳芳拥膶徲嫵绦?/p>
客觀評價管理層和治理層	（1）不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷（2）即使注冊會計師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實的,，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求（3）不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據(jù)

（三）保持職業(yè)懷疑的作用（3個環(huán)節(jié)+1個特別考慮）

1.風(fēng)險評估程序（教材7.2）

（1）有助于設(shè)計恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序,，有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境；

（2）有助于對引起疑慮的情形保持警覺,，充分考慮錯報發(fā)生的可能性和重大程度,，有效識別和評估重大錯報風(fēng)險。

2.進一步審計程序（教材8.2）

（1）有助于恰當(dāng)設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì),、時間安排和范圍,，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻目赡苄裕?/p>

（2）有助于對已獲取的審計證據(jù)表明可能存在未識別的重大錯報風(fēng)險的情形保持警覺，并作出進一步調(diào)查。

3.評價審計證據(jù)（教材3.1,、18.1）

（1）有助于評價是否已獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；

（2）有助于審慎評價審計證據(jù),，糾正僅獲取最容易獲取的審計證據(jù),、忽視相互矛盾的審計證據(jù)的偏向。

4.特別考慮舞弊風(fēng)險（貫穿三大環(huán)節(jié)）

（1）有助于使注冊會計師認(rèn)識到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的可能性,，不會受到以前對管理層,、治理層正直和誠信形成的判斷的影響。

（2）對獲取的信息和審計證據(jù)是否表明可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險始終保持警惕,。

（3）在認(rèn)為文件可能是偽造的或文件中的某些條款可能已被篡改時,，作出進一步調(diào)查。

注：本文知識點整理自東奧劉圣妮老師-基礎(chǔ)精講班課程講義

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