進(jìn)一步審計(jì)程序_2022年注會《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2021-11-16 13:19:23

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注會審計(jì)考試的通過率不高,，原因在于教材內(nèi)容晦澀,、深奧、遠(yuǎn)離實(shí)際。要知道,，審計(jì)考的是一種思維,、一種職業(yè)判斷,，這在實(shí)際工作中尤為重要,！2022年注會《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)已更新，快來學(xué)習(xí)吧,！

進(jìn)一步審計(jì)程序_2022年注會《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

進(jìn)一步審計(jì)程序

【所屬章節(jié)】

第八章風(fēng)險應(yīng)對

【知識點(diǎn)】進(jìn)一步審計(jì)程序

進(jìn)一步審計(jì)程序

一,、進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求

進(jìn)一步審計(jì)程序的含義、要求和考慮因素,，歸納如下表,。

進(jìn)一步審計(jì)程序	具體內(nèi)容
含義	指注冊會計(jì)師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實(shí)施的審計(jì)程序,，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序
要求	應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,，使進(jìn)一步審計(jì)程序和風(fēng)險評估結(jié)果之間具備明確的對應(yīng)關(guān)系
考慮因素	（1）風(fēng)險的重要性（比如,，虛構(gòu)收入的舞弊風(fēng)險）（2）重大錯報發(fā)生的可能性（3）涉及的各類交易,、賬戶余額和披露的特征（比如，存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提不足,、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不足等）（4）被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)（比如,，人工控制或自動化控制）（5）注冊會計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性（比如,，管理層串通舞弊表明相關(guān)內(nèi)部控制已經(jīng)失效,，無須實(shí)施控制測試）
特別考慮	無論選用實(shí)質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應(yīng)當(dāng)對所有重大類別的交易,、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

二,、進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)

進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的含義、目的和類型,，歸納如下表,。

進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)	具體內(nèi)容
進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)	審計(jì)語言	關(guān)鍵點(diǎn)
含義	指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型	目的→程序
目的	（1）通過實(shí)施控制測試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性（2）通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報	（1）預(yù)期控制有效→測試控制真的有效嗎？（2）實(shí)質(zhì)性程序：對認(rèn)定實(shí)施程序
類型	（1）實(shí)施控制測試時采用的審計(jì)程序包括詢問、觀察,、檢查、重新執(zhí)行（2）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時采用的審計(jì)程序包括詢問,、觀察,、檢查,、函證,、重新計(jì)算和分析程序	重新執(zhí)行僅適用于控制測試

三,、進(jìn)一步審計(jì)程序的時間

進(jìn)一步審計(jì)程序的時間的含義和考慮因素,，歸納如下表,。

進(jìn)一步審計(jì)程序的時間	具體內(nèi)容
進(jìn)一步審計(jì)程序的時間	審計(jì)語言	關(guān)鍵點(diǎn)
含義	指注冊會計(jì)師何時實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,，或?qū)徲?jì)證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)	（1）期中實(shí)施,？還是期末實(shí)施,？（2）控制測試傾向于期中測試+延伸至期末（3）實(shí)質(zhì)性程序考慮是否在期中實(shí)施，因?yàn)槟承┣樾窝由熘疗谀┑臄?shù)據(jù)可能效果不理想
考慮因素	（1）控制環(huán)境（2）何時能得到相關(guān)信息（3）錯報風(fēng)險的性質(zhì) （4）審計(jì)證據(jù)適用的期間或時點(diǎn) （5）編制財務(wù)報表的時間	（1）控制環(huán)境薄弱時,，期末實(shí)施（2）重大錯報風(fēng)險較高,，則考慮在期末或接近期末實(shí)施（3）期中實(shí)施程序達(dá)不到最終目的（證據(jù)不充分），因此還應(yīng)當(dāng)針對剩余期間獲取審計(jì)證據(jù),，將期中的結(jié)論延伸至期末，從而得出結(jié)論

四,、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的含義和考慮因素,，歸納如下表。

進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍	具體內(nèi)容
進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍	審計(jì)語言	關(guān)鍵點(diǎn)
含義	指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（含控制測試和實(shí)質(zhì)性程序）所涉及的數(shù)量多少,，包括抽取的樣本量,、對某項(xiàng)控制活動的觀察次數(shù)等	程序數(shù)量→證據(jù)的充分性
考慮因素	（1）確定的重要性水平（2）評估的重大錯報風(fēng)險（3）計(jì)劃獲取的保證程度	（1）重要性水平與程序數(shù)量是“反向”關(guān)系（2）重大錯報風(fēng)險與程序數(shù)量是“同向”關(guān)系（3）計(jì)劃獲取的保證程度與程序數(shù)量是“同向”關(guān)系

（由于2022年新課暫未開通，預(yù)習(xí)知識點(diǎn)以2021年授課講義為主）

注：以上注會預(yù)習(xí)知識點(diǎn)選自劉圣妮老師2021年注會審計(jì)授課講義

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