審計程序概述_2022年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2021-10-11 15:07:28

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

零基礎(chǔ)注會考生學(xué)習(xí)審計科目時一定掌握學(xué)習(xí)方法，同時多讀教材，才能弄懂教材中專業(yè)性的語言,。以下是2022年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)——審計程序概述相關(guān)內(nèi)容,，快來學(xué)習(xí)吧,！

審計保證程度2022年注會審計預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

審計程序概述

【所屬章節(jié)】

第一章審計概述

【知識點(diǎn)】審計程序概述

審計程序概述

（一）總體審計程序

總體審計程序是與“審計測試流程”（教材第二編）相對應(yīng)的概念，包括風(fēng)險評估程序、控制測試（必要時）和實(shí)質(zhì)性程序，如圖3-3所示,。

總體審計程序

圖3-3　總體審計程序與具體審計程序

（1）總體審計程序體現(xiàn)在審計測試流程（第7至8章）中，并且運(yùn)用于業(yè)務(wù)循環(huán)審計（第9至12章）和特殊事項審計（第13至17章）當(dāng)中,。

（2）具體審計程序是“認(rèn)定,、目標(biāo)、程序與證據(jù)”（本書1.3）中的審計程序,，用于獲取認(rèn)定的審計證據(jù),。

（3）具體審計程序具體運(yùn)用于風(fēng)險評估程序（包括了解內(nèi)部控制）、控制測試（必要時）和實(shí)質(zhì)性程序的適用情況,，歸納如下表（打“√”表示適用、打“×”表示不適用）,。

總體審計程序（結(jié)合審計測試流程）	具體審計程序（7種程序）
總體審計程序（結(jié)合審計測試流程）	檢查	觀察	詢問	函證	重新計算	重新執(zhí)行	分析程序
風(fēng)險評估程序（不包括了解內(nèi)部控制）	√	√	√	×	×	×	√
風(fēng)險評估程序（了解內(nèi)部控制）	√	√	√	×	×	×	×
控制測試	√	√	√	×	×	√	×
實(shí)質(zhì)性程序	√	√	√	√	√	×	√
（1）實(shí)質(zhì)性分析程序	×	×	×	×	×	×	√
（2）細(xì)節(jié)測試	√	√	√	√	√	×	×

（二）具體審計程序

具體審計程序包括檢查,、觀察、詢問,、函證,、重新計算、重新執(zhí)行以及分析程序,，其含義和特征歸納如下表,。

程序類別	含義	特征或局限性
檢查	對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì),、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查,，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查	檢查程序具有方向性，如細(xì)節(jié)測試中的“順查”或“逆查”
觀察	查看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦?/p>	觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點(diǎn),，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響,，這也會使觀察提供的審計證據(jù)受到限制
詢問	以書面或口頭方式,，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程	（1）知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù) （2）對詢問的答復(fù)也可能提供與注冊會計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息（3）在某些情況下,，對詢問的答復(fù)為注冊會計師修改審計程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦蛱峁┝嘶A(chǔ) （4）在詢問管理層意圖時,，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的（5）針對某些事項，注冊會計師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明,，以證實(shí)對口頭詢問的答復(fù)
函證	直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程,，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式	（1）當(dāng)針對的是與特定賬戶余額及其項目相關(guān)的認(rèn)定時,，函證常常是相關(guān)的程序（2）函證不必僅僅局限于賬戶余額,，還適用于被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款（3）函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計證據(jù)
重新計算	對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對	可通過手工方式或電子方式進(jìn)行
重新執(zhí)行	獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制	僅適用于控制測試
分析程序	通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價	在必要時對已識別出的,、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查

（由于2022年新課暫未開通,，預(yù)習(xí)知識點(diǎn)以2021年授課講義為主）

注：以上注會預(yù)習(xí)知識點(diǎn)選自劉圣妮老師2021年注會審計授課講義

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