審計基本要求_2022年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2021-09-14 13:17:07

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

學(xué)習(xí)注會審計科目要掌握方法,，最重要的是要建立起審計思維。2022年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點已經(jīng)更新，審計基本要求這部分知識是大家務(wù)必要掌握的，快來打卡學(xué)習(xí)！

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審計保證程度2022年注會審計預(yù)習(xí)知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

審計基本要求

【所屬章節(jié)】

第一章審計概述

【知識點】審計基本要求

審計基本要求

考生需重點掌握“保持職業(yè)懷疑”和“合理利用職業(yè)判斷”

一,、保持職業(yè)懷疑（★★★）

（一）職業(yè)懷疑的定義

職業(yè)懷疑，是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式,，對可能表明由于錯誤或舞弊導(dǎo)致錯報的跡象保持警覺，以及對審計證據(jù)進行審慎評價,。

（二）職業(yè)懷疑的要求（4個要求）

要求

具體內(nèi)容

秉持一種

質(zhì)疑的理念

（1）不應(yīng)不假思索全盤接受被審計單位提供的證據(jù)和解釋

（2）不應(yīng)輕易相信過分理想的結(jié)果或太多巧合的情況

（3）摒棄“存在即合理”的邏輯思維

對引起疑慮的

情形保持警覺

這些情形包括但不限于：

（1）相互矛盾的審計證據(jù)

（2）引起對文件記錄或?qū)υ儐柎饛?fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息

（3）明顯不合商業(yè)情理的交易或安排

（4）表明可能存在舞弊的情況

（5）表明需要實施除審計準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計程序的情形

審慎評價

審計證據(jù)

（1）質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù),、文件記錄和對詢問的答復(fù)以及從管理層和治理層獲取的其他信息的可靠性

（2）在懷疑信息的可靠性或發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，注冊會計師需要作出進一步調(diào)查,，并確定需要修改哪些審計程序或追加實施哪些審計程序

（3）審計中的困難,、時間或成本等事項本身，不能作為省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由

客觀評價管

理層和治理層

（1）不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷

（2）即使注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求

（3）不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據(jù)

（三）保持職業(yè)懷疑的作用（“3個環(huán)節(jié)+1個特別考慮”）

保持職業(yè)懷疑的作用是通過審計過程體現(xiàn)出來的,，主要體現(xiàn)在三大環(huán)節(jié),，分別是風(fēng)險評估程序、進一步審計程序和評價審計證據(jù),，同時，在這三大環(huán)節(jié)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別考慮舞弊風(fēng)險,。

環(huán)節(jié)

保持職業(yè)懷疑的作用

審計過程的三大環(huán)節(jié)

風(fēng)險評估

程序

（教材7.2）

（1）設(shè)計恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境

（2）對引起疑慮的情形保持警覺,，充分考慮錯報發(fā)生的可能性和重大程度,，有效識別和評估重大錯報風(fēng)險

進一步審計程序（教材8.2）

（1）恰當(dāng)設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍,，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻目赡苄?/p>

（2）對已獲取的審計證據(jù)表明可能存在未識別的重大錯報風(fēng)險的情形保持警覺,，并作出進一步調(diào)查

評價審計

證據(jù)（教材3.1、18.1）

（1）評價是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作

（2）審慎評價審計證據(jù),，糾正僅獲取最容易獲取的審計證據(jù),、而忽視相互矛盾的審計證據(jù)的傾向

特別考慮舞弊風(fēng)險

（貫穿三大環(huán)節(jié)）

（1）有效地評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，不會受到以前對管理層,、治理層正直和誠信形成的判斷的影響

（2）對獲取的信息和審計證據(jù)是否表明可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險始終保持警惕

（3）針對文件可能是偽造的或文件中的某些條款可能已被篡改時,，作出進一步調(diào)查

二、合理運用職業(yè)判斷（★★）

（一）職業(yè)判斷的定義

職業(yè)判斷,，是指在審計準(zhǔn)則,、財務(wù)報告編制基礎(chǔ)和職業(yè)道德要求的框架下，注冊會計師綜合運用相關(guān)知識,、技能和經(jīng)驗,，作出適合審計業(yè)務(wù)具體情況、有根據(jù)的行動決策,。

（二）需要運用職業(yè)判斷的重要領(lǐng)域（6大領(lǐng)域）

重要領(lǐng)域	具體內(nèi)容
重要性,、重大錯報風(fēng)險	確定重要性，識別和評估重大錯報風(fēng)險
程序	確定所需實施的審計程序的性質(zhì),、時間安排和范圍
證據(jù)	評價是否已獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作
編制基礎(chǔ)	評價管理層在運用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)時作出的判斷
會計估計	評價管理層在編制財務(wù)報表時作出的會計估計的合理性
職業(yè)道德基本原則	識別、評估和應(yīng)對對職業(yè)道德基本原則的不利影響（教材第22章）

（三）衡量職業(yè)判斷質(zhì)量（三個維度）

衡量維度	具體含義	特別提示
準(zhǔn)確性或意見一致性	（1）職業(yè)判斷結(jié)論與特定標(biāo)準(zhǔn)或客觀事實的相符程度（2）不同職業(yè)判斷主體針對同一職業(yè)判斷問題所作判斷彼此認同的程度	不同主體
決策一貫性和穩(wěn)定性	（1）同一注冊會計師針對同一項目的不同判斷問題,，所作出的判斷之間是否符合應(yīng)有的內(nèi)在邏輯（2）同一注冊會計師針對相同的職業(yè)判斷問題,，在不同時點所作出的判斷是否結(jié)論相同或相似	同一主體
可辯護性	注冊會計師是否能夠證明自己的工作，通常包括理由的充分性,、思維的邏輯性和程序的合規(guī)性	舉證倒置（依據(jù)底稿與準(zhǔn)則）

（四）對職業(yè)判斷作出適當(dāng)書面記錄（五個方面）

對職業(yè)判斷作出以下適當(dāng)書面記錄,，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性：

（1）對職業(yè)判斷問題和目標(biāo)的描述；

（2）解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路,；

（3）收集到的相關(guān)信息,；

（4）得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由；

（5）就決策結(jié)論與被審計單位進行溝通的方式和時間,。

（由于2022年新課暫未開通,，預(yù)習(xí)知識點以2021年授課講義為主）

注：以上注會預(yù)習(xí)知識點選自劉圣妮老師2021年注會審計授課講義

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