審計基本要求_2022年注會《審計》預習知識點
學習注會審計科目要掌握方法,,最重要的是要建立起審計思維,。2022年注會《審計》預習知識點已經(jīng)更新,,審計基本要求這部分知識是大家務必要掌握的,,快來打卡學習,!
【內(nèi)容導航】
審計基本要求
【所屬章節(jié)】
第一章 審計概述
【知識點】審計基本要求
審計基本要求
考生需重點掌握“保持職業(yè)懷疑”和“合理利用職業(yè)判斷”
一,、保持職業(yè)懷疑(★★★)
(一)職業(yè)懷疑的定義
職業(yè)懷疑,,是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的一種態(tài)度,,包括采取質(zhì)疑的思維方式,,對可能表明由于錯誤或舞弊導致錯報的跡象保持警覺,,以及對審計證據(jù)進行審慎評價。
(二)職業(yè)懷疑的要求(4個要求)
要求 | 具體內(nèi)容 |
秉持一種 質(zhì)疑的理念 | (1)不應不假思索全盤接受被審計單位提供的證據(jù)和解釋 (2)不應輕易相信過分理想的結(jié)果或太多巧合的情況 (3)摒棄“存在即合理”的邏輯思維 |
對引起疑慮的 情形保持警覺 | 這些情形包括但不限于: (1)相互矛盾的審計證據(jù) (2)引起對文件記錄或?qū)υ儐柎饛偷目煽啃援a(chǎn)生懷疑的信息 (3)明顯不合商業(yè)情理的交易或安排 (4)表明可能存在舞弊的情況 (5)表明需要實施除審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形 |
審慎評價 審計證據(jù) | (1)質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù),、文件記錄和對詢問的答復以及從管理層和治理層獲取的其他信息的可靠性 (2)在懷疑信息的可靠性或發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時,,注冊會計師需要作出進一步調(diào)查,,并確定需要修改哪些審計程序或追加實施哪些審計程序 (3)審計中的困難、時間或成本等事項本身,,不能作為省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由 |
客觀評價管 理層和治理層 | (1)不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷 (2)即使注冊會計師認為管理層和治理層是正直,、誠實的,也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求 (3)不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據(jù) |
(三)保持職業(yè)懷疑的作用(“3個環(huán)節(jié)+1個特別考慮”)
保持職業(yè)懷疑的作用是通過審計過程體現(xiàn)出來的,,主要體現(xiàn)在三大環(huán)節(jié),,分別是風險評估程序、進一步審計程序和評價審計證據(jù),,同時,,在這三大環(huán)節(jié)中,注冊會計師應當特別考慮舞弊風險,。
環(huán)節(jié) | 保持職業(yè)懷疑的作用 | |
審計過程的三大環(huán)節(jié) | 風險評估 程序 (教材7.2) | (1)設計恰當?shù)娘L險評估程序,,有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境 (2)對引起疑慮的情形保持警覺,充分考慮錯報發(fā)生的可能性和重大程度,,有效識別和評估重大錯報風險 |
進一步審計程序(教材8.2) | (1)恰當設計進一步審計程序的性質(zhì),、時間安排和范圍,降低選取不適當?shù)膶徲嫵绦虻目赡苄?/p> (2)對已獲取的審計證據(jù)表明可能存在未識別的重大錯報風險的情形保持警覺,,并作出進一步調(diào)查 | |
評價審計 證據(jù)(教材3.1,、18.1) | (1)評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作 (2)審慎評價審計證據(jù),,糾正僅獲取最容易獲取的審計證據(jù),、而忽視相互矛盾的審計證據(jù)的傾向 | |
特別考慮舞弊風險 (貫穿三大環(huán)節(jié)) | (1)有效地評估舞弊導致的重大錯報風險,不會受到以前對管理層,、治理層正直和誠信形成的判斷的影響 (2)對獲取的信息和審計證據(jù)是否表明可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險始終保持警惕 (3)針對文件可能是偽造的或文件中的某些條款可能已被篡改時,,作出進一步調(diào)查 |
二、合理運用職業(yè)判斷(★★)
(一)職業(yè)判斷的定義
職業(yè)判斷,,是指在審計準則,、財務報告編制基礎和職業(yè)道德要求的框架下,注冊會計師綜合運用相關知識,、技能和經(jīng)驗,,作出適合審計業(yè)務具體情況、有根據(jù)的行動決策,。
(二)需要運用職業(yè)判斷的重要領域(6大領域)
重要領域 | 具體內(nèi)容 |
重要性,、重大錯報風險 | 確定重要性,識別和評估重大錯報風險 |
程序 | 確定所需實施的審計程序的性質(zhì),、時間安排和范圍 |
證據(jù) | 評價是否已獲取充分,、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作 |
編制基礎 | 評價管理層在運用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷 |
會計估計 | 評價管理層在編制財務報表時作出的會計估計的合理性 |
職業(yè)道德基本原則 | 識別、評估和應對對職業(yè)道德基本原則的不利影響(教材第22章) |
(三)衡量職業(yè)判斷質(zhì)量(三個維度)
衡量維度 | 具體含義 | 特別提示 |
準確性 或意見 一致性 | (1)職業(yè)判斷結(jié)論與特定標準或客觀事實的相符程度 (2)不同職業(yè)判斷主體針對同一職業(yè)判斷問題所作判斷彼此認同的程度 | 不同主體 |
決策一 貫性和 穩(wěn)定性 | (1)同一注冊會計師針對同一項目的不同判斷問題,,所作出的判斷之間是否符合應有的內(nèi)在邏輯 (2)同一注冊會計師針對相同的職業(yè)判斷問題,,在不同時點所作出的判斷是否結(jié)論相同或相似 | 同一主體 |
可辯護性 | 注冊會計師是否能夠證明自己的工作,通常包括理由的充分性,、思維的邏輯性和程序的合規(guī)性 | 舉證倒置 (依據(jù)底稿與準則) |
(四)對職業(yè)判斷作出適當書面記錄(五個方面)
對職業(yè)判斷作出以下適當書面記錄,,有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性:
(1)對職業(yè)判斷問題和目標的描述;
(2)解決職業(yè)判斷相關問題的思路,;
(3)收集到的相關信息,;
(4)得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由;
(5)就決策結(jié)論與被審計單位進行溝通的方式和時間,。
(由于2022年新課暫未開通,,預習知識點以2021年授課講義為主)
注:以上注會預習知識點選自劉圣妮老師2021年注會審計授課講義
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全年學習計劃 | 2022年注冊會計師全年備考計劃,助力考生高效學習,! |
預習階段學習計劃 | 2022年注會預習階段周計劃,內(nèi)附備考常見問題 |
備考攻略 | 備考2022年注會考試,不同類型考生要有不同策略,! |
注會考試科目多,,知識點繁雜,要想在考試中拿高分,,就一定要提前做好學習計劃,,盡早開始預習,提前熟悉考試大綱及重要考點,,基礎打得牢,,才能在考試時游刃有余。
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學習使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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