CPA審計考前重點學習筆記——會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-08-06 13:26:36

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

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【重要知識點】

會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系

1.在全所范圍內(nèi)(包括分所或分部)統(tǒng)一設(shè)計,、實施和運行(會計師事務(wù)所及其人員：如項目組實習生)★★★

2.如果會計師事務(wù)所通過合并,、新設(shè)等方式成立分所(或分部)，應(yīng)當將該分所(或分部)納入質(zhì)量管理體系中統(tǒng)一實施質(zhì)量管理,。

【答題筆記】

題目說“分所自定質(zhì)量管理標準”,，或者說“審計實習生不用遵守質(zhì)量管理體系”，都是錯的,，因為需要“在全所范圍內(nèi)......”,，外部專家則不受質(zhì)量管理體系約束。

題目說“事務(wù)所合并后,，2年后再實行統(tǒng)一的質(zhì)量管理體系”,，錯誤，因為“應(yīng)該將該分所(或分部)納入質(zhì)量管理體系中統(tǒng)一實施質(zhì)量管理”

治理和領(lǐng)導層(全所范圍內(nèi)：“質(zhì)量至上”)

1.相關(guān)質(zhì)量目標

會計師事務(wù)所領(lǐng)導層向會計師事務(wù)所人員傳遞“質(zhì)量至上”的執(zhí)業(yè)理念,，培育以質(zhì)量為導向的文化,。

2.會計師事務(wù)所質(zhì)量管理領(lǐng)導層

會計師事務(wù)所應(yīng)當在其質(zhì)量管理體系中設(shè)定以下三種角色，以保障該體系能夠得以恰當?shù)卦O(shè)計,、實施和運行：

相關(guān)人員	應(yīng)當對質(zhì)量管理體系承擔的責任類型
1.會計師事務(wù)所主要負責人（如首席合伙人,、主任會計師或者同等職位的人員）	承擔最終責任（★★★）
2.會計師事務(wù)所應(yīng)當指定專門的合伙人（或類似職位的人員）	對質(zhì)量管理體系的運行承擔責任；
3.會計師事務(wù)所應(yīng)當指定專門的合伙人（或類似職位的人員）	對質(zhì)量管理體系特定方面的運行承擔責任,。（如：相關(guān)職業(yè)道德要求,、監(jiān)控和整改等特定方面）

【答題筆記】

題目說“排名前幾名的合伙人晉升”，錯誤,，要“以質(zhì)量為導向”,，考核指標第一位一定要是“質(zhì)量”

題目說“分所自行進行考核與收益分配”，錯誤,，“全所要統(tǒng)一進行考核與收益分配”,。

相關(guān)職業(yè)道德要求(高頻★★★)

至少每年一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其已遵守獨立性要求的書面確認,。

業(yè)務(wù)執(zhí)行

1.對項目合伙人的要求

會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一委派具有足夠?qū)I(yè)勝任能力,、時間,，并且無不良執(zhí)業(yè)誠信記錄的項目合伙人執(zhí)行業(yè)務(wù)。(不能某一合伙人跟審計單位熟悉等原因直接指派,，要全所統(tǒng)一委派)

2.項目質(zhì)量復核

(1)概念及范圍(★★★)

相關(guān)

概念

項目質(zhì)量復核：是指在報告日或報告日之前,，項目質(zhì)量復核人員對項目組作出的重大判斷及據(jù)此得出的結(jié)論作出的客觀評價。（建議背誦★★★）

（不是復核所有工作底稿,，而是重大判斷等,，復核人員一定要事務(wù)所委派，而非合伙人委派）

項目質(zhì)量復核人員是指：（內(nèi)部人員+外部人員）

1.會計師事務(wù)所中實施項目質(zhì)量復核的合伙人或其他類似職位的人員,；

2.由會計師事務(wù)所委派實施項目質(zhì)量復核的外部人員,。

復核

范圍

會計師事務(wù)所應(yīng)當就項目質(zhì)量復核制定政策和程序，并對下列業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量復核：

1.上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),；

2.法律法規(guī)要求實施項目質(zhì)量復核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù),；

3.會計師事務(wù)所認為，為應(yīng)對一項或多項質(zhì)量風險,，有必要實施項目質(zhì)量復核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù),。

(2)項目質(zhì)量復核與項目組內(nèi)部復核的主要區(qū)別

注意，項目組不包括：(客觀題★★★)

①外部專家;

②為項目組提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計人員;

③項目質(zhì)量復核人員

方面	項目質(zhì)量復核	項目組內(nèi)部復核
復核的主體不同	由獨立于項目組的項目質(zhì)量復核人員執(zhí)行,；	由項目組內(nèi)部人員執(zhí)行的復核,，通常包括多個復核層級。
適用的業(yè)務(wù)范圍不同	僅適用于： 1.上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),； 2.法律法規(guī)要求實施項目質(zhì)量復核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù),； 3.會計師事務(wù)所政策和程序要求實施項目質(zhì)量復核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)。	適用于所有業(yè)務(wù)
復核的內(nèi)容不同	主要復核兩個方面的內(nèi)容： 1.項目組作出的重大判斷,； 2.根據(jù)重大判斷得出的結(jié)論,；	內(nèi)容比較寬泛，涉及項目的各個方面,。

3.意見分歧(★★★)

含義	在業(yè)務(wù)執(zhí)行中,，時常可能出現(xiàn)項目組內(nèi)部,、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質(zhì)量復核人員之間的意見分歧,。
基本要求	明確要求項目合伙人和項目質(zhì)量復核人員（如有）復核并評價項目組是否已就疑難問題或涉及意見分歧的事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論是否得到執(zhí)行,。
工作底稿	在業(yè)務(wù)工作底稿中作出適當記錄： 1.明確要求在業(yè)務(wù)工作底稿中適當記錄意見分歧的解決過程和結(jié)論,。 2.如果項目質(zhì)量復核人員（如有）、項目組成員以外的其他人員參與形成業(yè)務(wù)報告中的專業(yè)意見,，也應(yīng)當作出適當記錄：
出具報告	確保所執(zhí)行的項目在意見分歧解決后才能出具業(yè)務(wù)報告,。