CPA審計考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——治理層溝通與期初余額的審計程序

來源：東奧會計在線責(zé)編：趙新宇2021-08-05 14:05:20

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3科

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日均>3h

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【重要知識點(diǎn)】

● 與治理層溝通(考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè))

注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層就識別出的可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位,。與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)包括下列方面：

(1)這些事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性;

(2)管理層在編制財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng),；

(3)財務(wù)報表中的相關(guān)披露是否充分,；

(4)對審計報告的影響(如適用)。

● 期初余額的審計程序

審計程序應(yīng)當(dāng)包括：

1.確定上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期,，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述,。

2.確定期初余額是否反映對恰當(dāng)會計政策的運(yùn)用。

3.實(shí)施一項或多項審計程序：

(1)上期已經(jīng)審計,，查閱前任的底稿,。(①查閱工作底稿、②考慮前任的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力,、③與前任溝通時的考慮)

(2)評價本期實(shí)施的審計程序是否提供了有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

(3)實(shí)施其他專門的審計程序,，以獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)。

①對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的審計程序

對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債,，注冊會計師通?？梢?span style="color: rgb(255, 0, 0);">通過本期實(shí)施的審計程序獲取部分審計證據(jù)。

【提示】就存貨而言,，因為委托時間滯后,，注冊會計師可能未能對上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤，本期對存貨的期末余額實(shí)施的審計程序,，幾乎無法提供有關(guān)期初持有存貨的審計證據(jù),。因此，注冊會計師有必要實(shí)施追加的審計程序,。

下列一項或多項審計程序可能提供有關(guān)存貨期初余額的充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：(重點(diǎn)掌握，共3點(diǎn))

a.監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量;(數(shù)量)

b.對期初存貨項目的計價實(shí)施審計程序,；(計價)

c.對毛利和存貨截止實(shí)施審計程序,。(毛利或截止)

②對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債的審計程序。

對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債,，注冊會計師通常：

a.檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息,。

b.在某些情況下，注冊會計師可向第三方函證期初余額

c.實(shí)施追加的審計程序,。

審計是CPA考試六科中“三座大山”之一,，歷年考試均有一定難度，需要大家認(rèn)真學(xué)習(xí)備考,。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于治理層溝通與期初余額的審計程序相關(guān)內(nèi)容,，考生要相信付出總會有收獲的。注會考試時間為8月27日-29日,，希望考生順利通過考試,！

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