CPA審計考前重點學(xué)習(xí)筆記——治理層溝通與期初余額的審計程序

來源：東奧會計在線責(zé)編：趙新宇2021-08-05 14:05:20

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

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【重要知識點】

● 與治理層溝通(考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè))

注冊會計師應(yīng)當與治理層就識別出的可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位,。與治理層的溝通應(yīng)當包括下列方面：

(1)這些事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性;

(2)管理層在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當,；

(3)財務(wù)報表中的相關(guān)披露是否充分；

(4)對審計報告的影響(如適用),。

● 期初余額的審計程序

審計程序應(yīng)當包括：

1.確定上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期,，或在適當?shù)那闆r下已作出重新表述。

2.確定期初余額是否反映對恰當會計政策的運用,。

3.實施一項或多項審計程序：

(1)上期已經(jīng)審計，查閱前任的底稿,。(①查閱工作底稿,、②考慮前任的獨立性和專業(yè)勝任能力、③與前任溝通時的考慮)

(2)評價本期實施的審計程序是否提供了有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

(3)實施其他專門的審計程序,，以獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù),。

①對流動資產(chǎn)和流動負債的審計程序

對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師通?？梢?span style="color: rgb(255, 0, 0);">通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù),。

【提示】就存貨而言，因為委托時間滯后,，注冊會計師可能未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤,，本期對存貨的期末余額實施的審計程序,，幾乎無法提供有關(guān)期初持有存貨的審計證據(jù)。因此,，注冊會計師有必要實施追加的審計程序,。

下列一項或多項審計程序可能提供有關(guān)存貨期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：(重點掌握,，共3點)

a.監(jiān)盤當前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量;(數(shù)量)

b.對期初存貨項目的計價實施審計程序,；(計價)

c.對毛利和存貨截止實施審計程序。(毛利或截止)

②對非流動資產(chǎn)和非流動負債的審計程序,。

對非流動資產(chǎn)和非流動負債,，注冊會計師通常：

a.檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息。

b.在某些情況下,，注冊會計師可向第三方函證期初余額

c.實施追加的審計程序,。

審計是CPA考試六科中“三座大山”之一，歷年考試均有一定難度,，需要大家認真學(xué)習(xí)備考,。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于治理層溝通與期初余額的審計程序相關(guān)內(nèi)容，考生要相信付出總會有收獲的,。注會考試時間為8月27日-29日,，希望考生順利通過考試！

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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