CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——貨幣資金內(nèi)部控制概述

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：趙新宇2021-08-02 11:06:23

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

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【重要知識點(diǎn)】

●貨幣資金內(nèi)部控制要點(diǎn)：

1.貨幣資金收支與記賬的崗位分離,。

2.控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行,。

3.按月盤點(diǎn)現(xiàn)金,，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符,。

4.出納每日對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),，會計(jì)主管不定期檢查現(xiàn)金日報(bào)表；每月末會計(jì)主管指定出納以外的人員對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),，會計(jì)主管復(fù)核庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表,。

【提示】

①出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入,、支出,、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作,。

②出納人員一般不得同時(shí)從事銀行對賬單的獲取,、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作。確需出納人員辦理上述工作的,，應(yīng)當(dāng)指定其他人員定期進(jìn)行審核,、監(jiān)督。

③單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

④嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章,。

【理解訣竅】

收支與記賬相分離,，收支是出納的工作，他除了登記兩本日記賬（現(xiàn)金日記賬,、銀行存款日記賬）以外不能登記其他賬目,。被迫無奈坐支時(shí)要通過“開戶銀行”核準(zhǔn)，而非被審計(jì)單位核準(zhǔn),。月末盤點(diǎn)現(xiàn)金與編制編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表都得是出納以外的人,，體現(xiàn)了職責(zé)分離。

● 印章的管理：

財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管,，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管,。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

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