CPA審計考前重點學習筆記——了解被審計單位的內(nèi)部控制

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-07-09 13:13:01

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

在學習的道路上,，只有不畏勞苦沿著陡峭山路攀登的人,，才有希望達到頂峰。2021年注冊會計師考試時間提前,，備考時間嚴重不足。為了幫助大家順利備考,，東奧特整理了CPA審計考前重點學習筆記，快來和小編一起來學習吧,！更多CPA審計考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

(一)內(nèi)部控制的目標、要素及與審計相關(guān)的控制

三目標

1.財務報告的可靠性,；2.經(jīng)營的效率和效果,；3.遵守適用的法律法規(guī)的要求

五要素

1.控制環(huán)境,；2.風險評估過程；3.與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通,；4.控制活動；5.對控制的監(jiān)督

與審計相關(guān)的控制

要點提示：

1. 注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制,，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制

2. 如果設計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單位內(nèi)部生成的信息，針對該信息完整性和準確性的控制可能與審計相關(guān)

3.被審計單位通常有一些與內(nèi)部控制目標相關(guān)但與審計無關(guān)的控制,，注冊會計師無須對其加以考慮

4.如果與經(jīng)營和合規(guī)目標相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān),。

(二)了解內(nèi)部控制和控制測試的區(qū)別和聯(lián)系

項目	了解內(nèi)控	控制測試
內(nèi)容	評價控制的設計,，并確定其是否得到執(zhí)行	測試控制是否得到一貫執(zhí)行
程序	詢問,、觀察,、檢查、穿行測試	詢問,、觀察、檢查,、重新執(zhí)行
程序	分析程序不用于了解內(nèi)控和控制測試
關(guān)系	除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制,，注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性

(三)內(nèi)部控制的局限

1.人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內(nèi)部控制失效。

2.由于兩個或更多的人員進行串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避,。(串通舞弊)

(四)控制環(huán)境

項目	內(nèi)容
含義	包括治理職能和管理職能,，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度,、認識和措施
要求	1.防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤是被審計單位治理層和管理層的責任,。 2.在審計業(yè)務承接階段,，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價
影響要素	1.對誠信和道德價值觀念的落實與溝通,；2.對勝任能力的重視,；3.治理層的參與程度,；4.管理層的理念和經(jīng)營風格；5.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責任的分配,；6.人力資源政策與實務
對重大錯報風險評估的影響	1.控制環(huán)境某些要素對重大錯報風險評估具有廣泛影響；2.令人滿意的控制環(huán)境有助于降低發(fā)生舞弊的風險,，但不能絕對防止舞弊；3.控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報