經(jīng)濟(jì)利益-2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2021-06-02 15:08:05

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

想要順利通過注會(huì)審計(jì),，打牢基礎(chǔ)是關(guān)鍵的一步,。為了幫助考生復(fù)習(xí)審計(jì)，小編整理了2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn),，一起來看看吧,！2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)匯總＞＞＞

2021年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

經(jīng)濟(jì)利益

【所屬章節(jié)】

第二十三章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求——第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)利益

【知識(shí)點(diǎn)】經(jīng)濟(jì)利益

經(jīng)濟(jì)利益

一,、經(jīng)濟(jì)利益的種類

經(jīng)濟(jì)利益分為直接經(jīng)濟(jì)利益和間接經(jīng)濟(jì)利益，常見舉例如下表,。

經(jīng)濟(jì)利益

常見舉例

直接經(jīng)濟(jì)

利益

包括證券或其他參與權(quán),，例如，股票,、債券,、認(rèn)沽權(quán)、認(rèn)購權(quán),、期權(quán),、權(quán)證和賣空權(quán)等

間接經(jīng)濟(jì)

利益

投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品,，在這種情況下,，該共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟(jì)利益

二,、經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

（一）除例外情況外,，不被允許在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益

主體（誰？）	禁止情形（結(jié)果怎么樣,？）
（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬	不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
（2）與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部的其他合伙人及其主要近親屬
（3）為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人,、管理人員及其主要近親屬

（二）不被允許在控制審計(jì)客戶的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益

主體

（誰？）

禁止情形

（結(jié)果怎么樣,？）

會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬

當(dāng)一個(gè)實(shí)體在審計(jì)客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計(jì)客戶對(duì)該實(shí)體重要時(shí),，不得在該實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

（三）作為受托管理人,，不被允許在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益

主體

（誰？）

同時(shí)滿足條件（可以擁有）

（結(jié)果怎么樣,？）

會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬或與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部的其他合伙人及其主要近親屬或?yàn)閷徲?jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員及其主要近親屬

（1）受托管理人、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員,、兩者的主要近親屬,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所均不是受托財(cái)產(chǎn)的受益人

（2）通過信托而在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)于該項(xiàng)信托而言并不重大

（3）該項(xiàng)信托不能對(duì)審計(jì)客戶施加重大影響

（4）受托管理人、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員,、兩者的主要近親屬,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)涉及審計(jì)客戶經(jīng)濟(jì)利益的投資決策沒有重大影響

（四）不被允許與審計(jì)客戶擁有共同經(jīng)濟(jì)利益

主體

（誰？）

同時(shí)滿足條件（可以擁有）

（結(jié)果怎么樣,？）

會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益（共同經(jīng)濟(jì)利益）

除非滿足下列條件之一,，否則會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬不得在該實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益：

（1）經(jīng)濟(jì)利益對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬,，以及審計(jì)客戶均不重要