經(jīng)濟利益-2021年注會《審計》重要知識點
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【內(nèi)容導航】
經(jīng)濟利益
【所屬章節(jié)】
第二十三章 審計業(yè)務對獨立性的要求——第二節(jié) 經(jīng)濟利益
【知識點】經(jīng)濟利益
經(jīng)濟利益
一,、經(jīng)濟利益的種類
經(jīng)濟利益分為直接經(jīng)濟利益和間接經(jīng)濟利益，常見舉例如下表,。
經(jīng)濟利益 | 常見舉例 |
直接經(jīng)濟 利益 | 包括證券或其他參與權(quán),，例如，股票,、債券,、認沽權(quán),、認購權(quán)、期權(quán),、權(quán)證和賣空權(quán)等 |
間接經(jīng)濟 利益 | 投資經(jīng)理投資了共同基金,，而這些共同基金投資了一攬子基礎金融產(chǎn)品，在這種情況下,，該共同基金屬于直接經(jīng)濟利益,，而這些基礎金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟利益 |
二、經(jīng)濟利益對獨立性產(chǎn)生不利影響
（一）除例外情況外,，不被允許在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益
主體 （誰,？） | 禁止情形 （結(jié)果怎么樣？） |
（1）會計師事務所,、審計項目團隊成員及其主要近親屬 | 不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益 |
（2）與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人及其主要近親屬 | |
（3）為審計客戶提供非審計服務的其他合伙人,、管理人員及其主要近親屬 |
（二）不被允許在控制審計客戶的實體中擁有經(jīng)濟利益
主體 （誰？） | 禁止情形 （結(jié)果怎么樣,？） |
會計師事務所,、審計項目團隊成員或其主要近親屬 | 當一個實體在審計客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計客戶對該實體重要時,，不得在該實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益 |
（三）作為受托管理人,，不被允許在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益
主體 （誰？） | 同時滿足條件（可以擁有） （結(jié)果怎么樣,？） |
會計師事務所,、審計項目團隊成員及其主要近親屬或與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人及其主要近親屬或為審計客戶提供非審計服務的其他合伙人、管理人員及其主要近親屬 會計師事務所,、審計項目團隊成員及其主要近親屬或與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人及其主要近親屬或為審計客戶提供非審計服務的其他合伙人,、管理人員及其主要近親屬 | （1）受托管理人、審計項目團隊成員,、兩者的主要近親屬,，會計師事務所均不是受托財產(chǎn)的受益人 （2）通過信托而在審計客戶中擁有的經(jīng)濟利益對于該項信托而言并不重大 （3）該項信托不能對審計客戶施加重大影響 （4）受托管理人、審計項目團隊成員,、兩者的主要近親屬,，會計師事務所對涉及審計客戶經(jīng)濟利益的投資決策沒有重大影響 |
（四）不被允許與審計客戶擁有共同經(jīng)濟利益
主體 （誰？） | 同時滿足條件（可以擁有） （結(jié)果怎么樣,？） |
會計師事務所,、審計項目團隊成員或其主要近親屬在某一實體擁有經(jīng)濟利益，并且審計客戶也在該實體擁有經(jīng)濟利益（共同經(jīng)濟利益） | 除非滿足下列條件之一,，否則會計師事務所,、審計項目團隊成員及其主要近親屬不得在該實體中擁有經(jīng)濟利益： （1）經(jīng)濟利益對會計師事務所、審計項目團隊成員及其主要近親屬，以及審計客戶均不重要 （2）審計客戶無法對該實體施加重大影響 |
（五）無意中獲取的經(jīng)濟利益（天上掉下的餡餅,，怎么辦,？）
主體+事項 （誰？發(fā)生什么,？） | 處置 （結(jié)果怎么樣,？） |
會計師事務所、審計項目團隊成員或其主要近親屬通過繼承,、饋贈或因企業(yè)合并或類似情況，從審計客戶獲得直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益 | 應當立即處置全部經(jīng)濟利益,，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益,，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大 |
審計項目團隊以外的人員或其主要近親屬通過繼承、饋贈或因企業(yè)合并或類似情況,，從審計客戶獲得直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益 | 應當在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟利益,，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大 |
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注：以上注冊會計師考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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