實(shí)質(zhì)性程序-2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2021-05-14 16:19:14

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

掌握高頻考點(diǎn)學(xué)習(xí)注會(huì)審計(jì)科目的妙招,，為方便考生快速掌握考試重要知識(shí)點(diǎn)，小編為大家整理了2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn),，一起來看看吧,！2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)匯總＞＞＞

2021年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

實(shí)質(zhì)性程序

【所屬章節(jié)】

第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)——第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序

【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序

實(shí)質(zhì)性程序

考點(diǎn)1：實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求

實(shí)質(zhì)性程序的含義、實(shí)施要求等事項(xiàng),，歸納如下表,。

實(shí)質(zhì)性程序	具體內(nèi)容
含義	指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序
基本要求	無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易,、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
與財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段相關(guān)的審計(jì)程序	（1）將財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息與所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)，包括核對(duì)或調(diào)節(jié)披露中的信息，無論該信息是從總賬和明細(xì)賬中獲取,，還是從總賬和明細(xì)賬之外的其他途徑獲取（2）檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整
針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序	（1）如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（2）如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試,，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用,，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

考點(diǎn)2：實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

針對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的實(shí)施時(shí)間的有關(guān)事項(xiàng),，歸納如下表,。

實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

具體內(nèi)容

考慮是否在期中

實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

應(yīng)當(dāng)考慮的因素

（1）控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制

（2）實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性

（3）實(shí)質(zhì)性程序的目的

（4）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（5）特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)

（6）針對(duì)剩余期間，能否通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合,，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

如何考慮期中

審計(jì)證據(jù)

（1）如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將期中得出的結(jié)論合理延伸至期末。在將期中實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序得出的結(jié)論合理延伸至期末時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有兩種選擇：

①針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序

②將實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用

（2）如果擬將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠。如果認(rèn)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序本身不充分,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)測(cè)試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性或針對(duì)期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

（3）如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

如何考慮以前

審計(jì)獲取的

審計(jì)證據(jù)

（1）在以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù),，通常對(duì)本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力,，不足以應(yīng)對(duì)本期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（2）只有當(dāng)以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，以前獲取的審計(jì)證據(jù)才可能用做本期的有效審計(jì)證據(jù)

（3）如果擬利用以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期實(shí)施審計(jì)程序,，以確定這些審計(jì)證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性

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《審計(jì)》主講名師：劉圣妮

《審計(jì)》主講名師：劉圣妮

名師介紹：管理學(xué)博士,、副教授,。1996年開始從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育教學(xué)工作，精通理論知識(shí),，熟悉實(shí)務(wù)運(yùn)用,。深諳《審計(jì)》歷年考試命題規(guī)律，是公認(rèn)的杰出審計(jì)輔導(dǎo)專家,。編著的注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》“輕松過關(guān)”系列圖書,，具有針對(duì)性和實(shí)用性,，享譽(yù)業(yè)內(nèi)。

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注：以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)選自劉圣妮老師《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)》授課講義

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