審計工作底稿的性質(zhì)-2021年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2021-05-07 17:16:58

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

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2021年注會審計重要知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

審計工作底稿的性質(zhì)

【所屬章節(jié)】

第六章審計工作底稿——第一節(jié) 審計工作底稿概述

【知識點】審計工作底稿的性質(zhì)

審計工作底稿的性質(zhì)

“審計工作底稿的性質(zhì)”包含的具體內(nèi)容,，歸納如下表。

審計工作底稿的性質(zhì)	具體內(nèi)容
審計工作底稿的性質(zhì)	審計語言	關(guān)鍵點
存在形式	紙質(zhì),、電子和其他介質(zhì)形式	各種形式都可能存在
實施控制程序的目的	（1）清晰地顯示審計工作底稿的生成,、修改及復(fù)核的時間和人員（2）保護(hù)信息的完整性和安全性，包括審計業(yè)務(wù)的所有階段,，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時（3）防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿（4）接觸審計工作底稿的要求,，即允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿	底稿的“前世今生、繼往開來”
非紙質(zhì)底稿的轉(zhuǎn)換和保存	（1）轉(zhuǎn)換要求,?？梢詫⒁苑羌堎\|(zhì)形式（即電子或其他介質(zhì)形式）存在的底稿通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的底稿，并與其他紙質(zhì)形式的底稿一并歸檔（2）保存要求,。單獨(dú)保存非紙質(zhì)形式的底稿	并非需要將“電子或其他介質(zhì)形式”的底稿全部紙質(zhì)化
底稿通常包括的內(nèi)容	（1）總體審計策略,、具體審計計劃、分析表,、問題備忘錄,、重大事項概要、詢證函回函和聲明,、核對表,、有關(guān)重大事項的往來函件（包括電子郵件）	反映審計核心環(huán)節(jié)
	（2）被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件（如重大的或特定的合同和協(xié)議）	摘要或復(fù)印審計客戶資料
	（3）業(yè)務(wù)約定書、管理建議書,、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄,、與其他人士（如其他注冊會計師,、律師、專家等）的溝通文件及錯報匯總表等	會議記錄或溝通文件
底稿通常不包括的內(nèi)容	（1）已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿（2）反映不全面或初步思考的記錄（3）存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本（4）重復(fù)的文件記錄等	草稿,、不全面的,、作廢的、重復(fù)的記錄或文件

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《審計》主講名師：劉圣妮

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