審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)-2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在近年的注會(huì)考試中難度適中,大多為單選或多選題,,為方便考生提煉知識(shí)點(diǎn),,小編整理了2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)——審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這部分易考知識(shí)點(diǎn),大家來(lái)了解一下吧,!
【內(nèi)容導(dǎo)航】
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型相關(guān)概念
【所屬章節(jié)】
第一章 審計(jì)概述——第五節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型相關(guān)概念
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型相關(guān)概念
【提示】與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)可以劃分兩大類:與被審計(jì)單位有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)(即獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法控制和降低)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠控制和降低的風(fēng)險(xiǎn)。如下表所示:
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)(與左手相關(guān)的,、與右手相關(guān)的)
風(fēng)險(xiǎn)歸屬 | 風(fēng)險(xiǎn)類型 | ||
與被審計(jì)單位有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn) (“左手”) | 重大錯(cuò)報(bào)錯(cuò)險(xiǎn) | 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | |
認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 固有風(fēng)險(xiǎn) | ||
控制風(fēng)險(xiǎn) | |||
注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制的風(fēng)險(xiǎn) (“右手”) | 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) | ||
檢查風(fēng)險(xiǎn) |
審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人
(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),,是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性,。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn),。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)與審計(jì)過(guò)程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語(yǔ),并不是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果,。
(二)兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 具體內(nèi)容 |
財(cái)務(wù)報(bào)表層次 | (1)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系,,可能影響多項(xiàng)認(rèn)定 |
(2)通常與控制環(huán)境有關(guān),但也可能與其他因素有關(guān),,如經(jīng)濟(jì)蕭條 | |
(3)難以界定于某類交易,、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定 | |
(4)增大了認(rèn)定層次發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性,,與注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)尤其相關(guān) | |
認(rèn)定層次 | (1)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍 |
(2)在各類交易,、賬戶余額和披露認(rèn)定層次獲取審計(jì)證據(jù),,以便能夠在審計(jì)工作完成時(shí),以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見 | |
(3)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),,注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估,,也可以對(duì)其進(jìn)行合并評(píng)估 |
(三)固有風(fēng)險(xiǎn)(“左手的”、導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))
固有風(fēng)險(xiǎn)的定義 | 影響因素舉例 |
是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前,,某類交易,、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)(該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的)的可能性 | (1)復(fù)雜的計(jì)算比簡(jiǎn)單計(jì)算更可能出錯(cuò) (2)受重大計(jì)量不確定性影響的會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性較大 (3)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素也可能影響固有風(fēng)險(xiǎn),比如,,技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致某項(xiàng)產(chǎn)品陳舊,,進(jìn)而導(dǎo)致存貨易于發(fā)生高估錯(cuò)報(bào)(計(jì)價(jià)認(rèn)定) (4)維持經(jīng)營(yíng)的流動(dòng)資金匱乏、被審計(jì)單位處于夕陽(yáng)行業(yè)等,,可能影響多個(gè)認(rèn)定 |
(四)控制風(fēng)險(xiǎn)(“左手的”,、導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))
控制風(fēng)險(xiǎn)的定義 | 理解要點(diǎn) |
是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào),,該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的,,但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性 | (1)控制風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性 (2)由于控制的固有局限性(教材7.4中有“2+3”種局限性),某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在 |
(五)檢查風(fēng)險(xiǎn)(“右手的”,、實(shí)施審計(jì)程序產(chǎn)生的)
檢查風(fēng)險(xiǎn)的定義 | 理解要點(diǎn) |
是指如果存在某一錯(cuò)報(bào),,該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn) | (1)檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性 (2)由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易,、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查,,檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零 (3)由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、審計(jì)過(guò)程執(zhí)行不當(dāng),,或者錯(cuò)誤解讀了審計(jì)結(jié)論,,因此,檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零 (4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)適當(dāng)計(jì)劃,、在項(xiàng)目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配,、保持職業(yè)懷疑態(tài)度,對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作進(jìn)行指導(dǎo),、監(jiān)督和復(fù)核,,盡可能降低檢查風(fēng)險(xiǎn) |
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了解了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型相關(guān)五個(gè)概念,這部分的分?jǐn)?shù)基本就可以拿到手了,。各位如果覺得注會(huì)審計(jì)教材枯燥乏味,,可以選擇跟著東奧名師劉圣妮老師一起學(xué)習(xí),審計(jì)不再像“天書”,!劉老師的課現(xiàn)在可以免費(fèi)試聽哦,!
《審計(jì)》主講名師:劉圣妮 名師介紹:管理學(xué)博士,、副教授。1996年開始從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育教學(xué)工作,,精通理論知識(shí),,熟悉實(shí)務(wù)運(yùn)用。深諳《審計(jì)》歷年考試命題規(guī)律,,是公認(rèn)的杰出審計(jì)輔導(dǎo)專家,。編著的注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》“輕松過(guò)關(guān)”系列圖書,具有針對(duì)性和實(shí)用性,,享譽(yù)業(yè)內(nèi),。 授課特點(diǎn):富有激情,寓教于樂,。幽默的語(yǔ)言讓課堂生動(dòng)有趣,,鮮活的案例讓理論形象具體,,考點(diǎn)梳理精細(xì),,考題點(diǎn)押準(zhǔn)確 ?!奥爠⒗蠋煹恼n,,審計(jì)輕松過(guò)”。 |
注:以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)選自劉圣妮老師《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)》授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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