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 2021年基礎(chǔ)班已開(kāi)課丨近5年真題匯編丨通關(guān)學(xué)霸經(jīng)驗(yàn)

 在線題庫(kù)丨資料專區(qū)丨0元好課丨學(xué)習(xí)計(jì)劃丨思維導(dǎo)圖

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【考點(diǎn)一】實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求(★★)

實(shí)質(zhì)性程序的含義,、實(shí)施要求等事項(xiàng),，歸納如下表。

【吃個(gè)瓜】針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn),，可以實(shí)施的五種測(cè)試程序組合：

(1)細(xì)節(jié)測(cè)試；

(2)細(xì)節(jié)測(cè)試+實(shí)質(zhì)性分析程序,；

(3)細(xì)節(jié)測(cè)試+實(shí)質(zhì)性分析程序+控制測(cè)試,；

(4)控制測(cè)試+細(xì)節(jié)測(cè)試；

(5)控制測(cè)試+實(shí)質(zhì)性分析程序,。

【考點(diǎn)二】實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)(★★)

(一)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)的含義

(二)細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性

(三)細(xì)節(jié)測(cè)試的方向

(四)設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)考慮的因素

(一)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)的含義

實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì),，是指實(shí)質(zhì)性程序的類型及其組合。其中：

(1)細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類交易,、賬戶余額和披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試,，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

(2)實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序,，主要是通過(guò)研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息,，只是將該技術(shù)方法用作實(shí)質(zhì)性程序,，即用以識(shí)別各類交易,、賬戶余額和披露及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

(二)細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性

(三)細(xì)節(jié)測(cè)試的方向

(四)設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)考慮的因素

(1)對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性,。

(2)對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性,。

(3)作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào),。

(4)已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。

【考點(diǎn)三】實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間(★★)

(一)考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)考慮的因素

(二)如何考慮期中審計(jì)證據(jù)

(三)如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

(一)考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)考慮的因素(關(guān)鍵詞)

(1)控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制,；

(2)實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性,；

(3)實(shí)質(zhì)性程序的目的；

(4)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),；

(5)特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì),；

(6)針對(duì)剩余期間，能否通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合,，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),。

(二)如何考慮期中審計(jì)證據(jù)

(1)如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序,，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用,，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末。

(2)如果擬將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠,。如果認(rèn)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序本身不充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)測(cè)試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性或針對(duì)期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,。

(3)對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，被審計(jì)單位存在故意錯(cuò)報(bào)或操縱的可能性，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)慎重考慮能否將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末,。

(4)如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,。

(三)如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

(1)在以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù),，通常對(duì)本期只有很弱的證據(jù)效力或沒(méi)有證據(jù)效力，不足以應(yīng)對(duì)本期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),；

(2)只有當(dāng)以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動(dòng)時(shí),，以前獲取的審計(jì)證據(jù)才可能用做本期的有效審計(jì)證據(jù)；

(3)如果擬利用以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期實(shí)施審計(jì)程序,，以確定這些審計(jì)證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性。

【考點(diǎn)四】實(shí)質(zhì)性程序的范圍(★★)

實(shí)質(zhì)性程序的范圍考慮因素等事項(xiàng),，歸納如下表,。

（注：由于21年新課暫未開(kāi)通,，重點(diǎn)內(nèi)容精講以20年講義為主）

—— 以上重點(diǎn)內(nèi)容選自劉圣妮老師授課講義

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