內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)_2020年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2020-10-16 10:12:29

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

該拼搏的年齡,，不要想得太多,，做得太少，安心做好當(dāng)下的每一件事,，你終將收獲更好的自己。注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考階段已經(jīng)開始了,，小編已經(jīng)更新了《審計(jì)》科目中考生需要掌握的重要知識(shí)點(diǎn),，快來(lái)和小編一起學(xué)習(xí)一下吧！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)

【所屬章節(jié)】

第二十章　企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)——第八節(jié)　內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)

【知識(shí)點(diǎn)】內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)

【考點(diǎn)一】控制缺陷的分類(★)

(一)內(nèi)部控制缺陷按其成因分類

類別	含義
設(shè)計(jì)缺陷	缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)有控制設(shè)計(jì)不適當(dāng),、即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)
運(yùn)行缺陷	現(xiàn)存設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)目刂茮]有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行,，或執(zhí)行人員沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力，無(wú)法有效地實(shí)施內(nèi)部控制

(二)內(nèi)部控制缺陷按其嚴(yán)重程度分類

類別	含義
重大缺陷	內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合
重要缺陷	內(nèi)部控制中存在的,、其嚴(yán)重程度不如重大缺陷但足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的人員（如審計(jì)委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)）關(guān)注的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合
一般缺陷	內(nèi)部控制中存在的,、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷

【考點(diǎn)二】評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度(★★)

評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的影響因素、評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素,、影響控制缺陷導(dǎo)致潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小的因素,、控制缺陷組合是否構(gòu)成重大缺陷以及評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制，歸納如下表,。

控制缺陷	具體內(nèi)容
（1）影響控制缺陷嚴(yán)重程度的因素	控制缺陷嚴(yán)重程度取決于： ①控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性的大小 ②因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小
（2）評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素	①所涉及的賬戶,、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì) ②相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性 ③確定相關(guān)金額時(shí)所需判斷的主觀程度、復(fù)雜程度和范圍 ④該項(xiàng)控制與其他控制的相互作用或關(guān)系 ⑤控制缺陷之間的相互作用 ⑥控制缺陷在未來(lái)可能產(chǎn)生的影響
（3）影響控制缺陷導(dǎo)致潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小的因素	在評(píng)價(jià)因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括： ①受控制缺陷影響的財(cái)務(wù)報(bào)表金額或交易總額 ②在本期或預(yù)計(jì)的未來(lái)期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量
（4）控制缺陷組合起來(lái)是否構(gòu)成重大缺陷	①如果多項(xiàng)控制缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表的同一賬戶或列報(bào),，錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率會(huì)增加 ②在存在多項(xiàng)控制缺陷時(shí)，即使這些缺陷從單項(xiàng)看不重要,，但組合起來(lái)也可能構(gòu)成重大缺陷 ③注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定,，對(duì)同一重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定或內(nèi)部控制要素產(chǎn)生影響的各項(xiàng)控制缺陷,，組合起來(lái)是否構(gòu)成重大缺陷
（5）評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制	①在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響 ②在評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制是否能夠彌補(bǔ)控制缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào)

【吃個(gè)瓜】控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無(wú)關(guān),，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小,。

【考點(diǎn)三】?jī)?nèi)部控制缺陷整改(★★★)

(一)總體要求

如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，整改后的控制需要運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間,，才能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出其是否有效的審計(jì)結(jié)論,。

(二)對(duì)整改后控制運(yùn)行的時(shí)間的考慮

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)控制的性質(zhì)和與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理運(yùn)用職業(yè)判斷,，確定整改后控制運(yùn)行的最短期間(或整改后控制的最少運(yùn)行次數(shù))以及最少測(cè)試數(shù)量,。

整改后控制運(yùn)行的最短期間(或最少運(yùn)行次數(shù))和最少測(cè)試數(shù)量

控制運(yùn)行頻率	整改后控制運(yùn)行的最短期間或最少運(yùn)行次數(shù)	最少測(cè)試數(shù)量
每季1次	2個(gè)季度	2
每月1次	2個(gè)月	2
每周1次	5周	5
每天1次	20天	20
每天多次	25次（分布于涵蓋多天的期間，通常不少于15天）	25

(2)如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改,，但新控制尚沒有運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷。

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《審計(jì)》主講名師：劉圣妮

名師介紹：管理學(xué)博士,、副教授。1996年開始從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育教學(xué)工作,，精通理論知識(shí),，熟悉實(shí)務(wù)運(yùn)用。深諳《審計(jì)》歷年考試命題規(guī)律,，是公認(rèn)的杰出審計(jì)輔導(dǎo)專家,。編著的注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》“輕松過(guò)關(guān)”系列圖書，具有針對(duì)性和實(shí)用性,，享譽(yù)業(yè)內(nèi),。

授課特點(diǎn)：富有激情，寓教于樂(lè),。幽默的語(yǔ)言讓課堂生動(dòng)有趣,，鮮活的案例讓理論形象具體，考點(diǎn)梳理精細(xì),，考題點(diǎn)押準(zhǔn)確 ,。“聽劉老師的課,，審計(jì)輕松過(guò)”,。

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