貨幣資金的審計(jì)_2020年CPA審計(jì)每日一大題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-25 09:00:10

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貨幣資金的審計(jì)_2020年CPA審計(jì)每日一大題

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[簡(jiǎn)答2017]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表,，與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

（1）[控制測(cè)試不是必須的]A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庫(kù)存現(xiàn)金重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低,，因此，未測(cè)試甲公司財(cái)務(wù)主管每月末盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的控制,，于2019年12月31日實(shí)施了現(xiàn)金監(jiān)盤,，結(jié)果滿意。

（2）[余額調(diào)節(jié)表]對(duì)于賬面余額與銀行對(duì)賬單余額存在差異[存在未達(dá)賬項(xiàng)]的銀行賬戶,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表,，檢查了調(diào)節(jié)表中的加計(jì)數(shù)是否正確，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬賬單余額是否一致,，據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表,。

（3）[對(duì)賬單]因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對(duì)賬單，在銀行柜臺(tái)人員打印對(duì)賬單時(shí),，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師前往該銀行其他部門實(shí)施了銀行函證,。

（4）[實(shí)質(zhì)性程序的重大強(qiáng)制性]甲公司有一筆2018年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中檢查了開(kāi)戶證實(shí)書(shū)原件并實(shí)施了函證,，結(jié)果滿意，因此,，未在2019年度審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序,。

（5）[逆向追查]為測(cè)試銀行賬戶交易入賬的真實(shí)性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證銀行對(duì)賬單的真實(shí)性后,，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì),，并檢查了支持性文件，結(jié)果滿意,。

（6）[回函中的限制性條款]乙銀行在銀行詢證函回函中注明：“接收人不能依賴函證中的信息,。”A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該條款不影響回函的可靠性,，認(rèn)可了回函結(jié)果,。

要求：對(duì)上述事項(xiàng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),，如不恰當(dāng),，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（1）[答案]恰當(dāng),。

（2）[答案]不恰當(dāng),。還應(yīng)檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)/關(guān)注長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)/關(guān)注未達(dá)賬中異常的支付款項(xiàng)。

（3）[答案]不恰當(dāng),。應(yīng)全程關(guān)注銀行對(duì)賬單的打印過(guò)程/未對(duì)銀行對(duì)賬單獲取過(guò)程保持控制,。

（4）[答案]不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對(duì)重大賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,。

（5）[答案]恰當(dāng),。

（6）[答案]不恰當(dāng)。該條款影響回函可靠性,。