在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)_2020年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：cyw2020-09-24 00:33:04

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

人生總要往前走,，一直做重復(fù)的事也不是不喜歡,，只是想看到更多接觸更多,，世界那么大，知道擁有的力量那么少,，挺害怕變故的,，但是更害怕原地踏步。注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考階段已經(jīng)開(kāi)始了,，小編已經(jīng)更新了《審計(jì)》科目中考生需要掌握的重要知識(shí)點(diǎn),，快來(lái)和小編一起學(xué)習(xí)一下吧！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

【所屬章節(jié)】

第十九章　審計(jì)報(bào)告——第四節(jié)　在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

【知識(shí)點(diǎn)】在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

【考點(diǎn)一】關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的概念(★★)

關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的定義,、適用范圍以及作用，歸納如下表,。

關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)	具體內(nèi)容
定義	指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)
適用范圍	（1）對(duì)上市實(shí)體整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定或委托方要求在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的其他情形（2）法律法規(guī)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的情形
作用	（1）可以提高已執(zhí)行審計(jì)工作的透明度，從而提高審計(jì)報(bào)告的決策相關(guān)性和有用性（2）能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表使用者提供額外的信息,，以幫助其了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng) （3）能夠幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解被審計(jì)單位,，以及已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域（4）能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者就與被審計(jì)單位、已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表或已執(zhí)行審計(jì)工作相關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)一步與管理層和治理層溝通提供基礎(chǔ)

【吃個(gè)瓜】除非法律法規(guī)另有規(guī)定,，當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在審計(jì)報(bào)告中包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分和其他信息部分。

【考點(diǎn)二】確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的決策框架(★★)

第一步：以“與治理層溝通的事項(xiàng)”作為起點(diǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的決策過(guò)程,，旨在從與治理層溝通的事項(xiàng)中篩選出數(shù)量較少的事項(xiàng),，這基于注冊(cè)會(huì)計(jì)師就哪些事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的判斷。

第二步：確定重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定“重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)”是從“三大領(lǐng)域”中考慮,，如下圖所示：

第三步：確定最為重要的事項(xiàng)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定哪些事項(xiàng)屬于重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)時(shí),，應(yīng)當(dāng)特別考慮以下三個(gè)方面(三大領(lǐng)域) ：

(1)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域或識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)。

(2)與財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域相關(guān)的重大審計(jì)判斷,。

(3)當(dāng)期重大交易或事項(xiàng)對(duì)審計(jì)的影響,。

【考點(diǎn)三】在審計(jì)報(bào)告中單設(shè)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分(★★★)

(一)單設(shè)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分

為達(dá)到突出關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中單設(shè)一部分,，以“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”為標(biāo)題,，并在該部分使用恰當(dāng)?shù)淖訕?biāo)題逐項(xiàng)描述關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。

(二)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分的引言

關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分的引言應(yīng)當(dāng)同時(shí)說(shuō)明下列事項(xiàng)：

(1)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷,，認(rèn)為對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng),。

(2)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行審計(jì)并形成審計(jì)意見(jiàn)為背景，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體形成審計(jì)意見(jiàn),，而不對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見(jiàn),。

(三)不在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露

(1)導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)、可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性等,，雖然符合關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的定義,，但這些事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中專(zhuān)門(mén)的部分披露，不在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露,。

(2)在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)必須是已經(jīng)得到滿(mǎn)意解決的事項(xiàng),，即不存在審計(jì)范圍受到限制,，也不存在注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層意見(jiàn)分歧的情況。

【提示】導(dǎo)致發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)(保留或否定)的事項(xiàng),、可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性的內(nèi)容,，需要在形成保留(否定)意見(jiàn)的基礎(chǔ)部分或與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性部分中描述,，不得列示在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)中,，但需要在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)中提及形成保留(否定)意見(jiàn)的基礎(chǔ)部分或與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性部分。

【考點(diǎn)四】不在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的情形(★★)

(1)法律法規(guī)禁止公開(kāi)披露某事項(xiàng),。例如,，公開(kāi)披露某事項(xiàng)可能妨礙相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)某項(xiàng)違法行為或疑似違法行為的調(diào)查。

(2)極少數(shù)情形下,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中溝通某事項(xiàng)造成的負(fù)面后果超過(guò)在公眾利益方面產(chǎn)生的益處,。

【考點(diǎn)五】溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)不能替代審計(jì)報(bào)告其他報(bào)告要素(★★)

(1)管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的披露，或?yàn)槭关?cái)務(wù)報(bào)表實(shí)現(xiàn)公允反映而作出的披露(如適用),。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)—在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)》的規(guī)定,，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。

(3)當(dāng)可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)—持續(xù)經(jīng)營(yíng)》的規(guī)定進(jìn)行報(bào)告,。

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《審計(jì)》主講名師：劉圣妮

名師介紹：管理學(xué)博士,、副教授。1996年開(kāi)始從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育教學(xué)工作,，精通理論知識(shí),，熟悉實(shí)務(wù)運(yùn)用,。深諳《審計(jì)》歷年考試命題規(guī)律,，是公認(rèn)的杰出審計(jì)輔導(dǎo)專(zhuān)家。編著的注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》“輕松過(guò)關(guān)”系列圖書(shū),，具有針對(duì)性和實(shí)用性,，享譽(yù)業(yè)內(nèi)。

授課特點(diǎn)：富有激情,，寓教于樂(lè),。幽默的語(yǔ)言讓課堂生動(dòng)有趣,，鮮活的案例讓理論形象具體，考點(diǎn)梳理精細(xì),，考題點(diǎn)押準(zhǔn)確 ,。“聽(tīng)劉老師的課,，審計(jì)輕松過(guò)”,。

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