每個(gè)不凡的人生都始于平凡的腳步,，報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師,，即是踏上我們?nèi)松缆分械挠忠徽鞒獭?jiān)持到底,，你將收獲頗豐的學(xué)識(shí)和閱歷,。本節(jié)《題分寶典》第十二講，會(huì)為大家解讀溝通事項(xiàng)和過程的相關(guān)學(xué)習(xí)內(nèi)容,，趕快通過真題,，來提升自己的實(shí)力吧,！

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> > > > 知識(shí)點(diǎn)1  溝通的事項(xiàng)

【2015年網(wǎng)絡(luò)回憶真題·多選題】

下列各項(xiàng)中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層溝通的有(　　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

B.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的事項(xiàng)

C.含有已審財(cái)務(wù)報(bào)告的文件中的其他信息中存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào),，但管理層拒絕修改

D.審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方有關(guān)的重大事項(xiàng)

【2019年真題·綜合題】

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,主要從事軌道交通車輛配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1000萬元,，實(shí)際執(zhí)行的重要性為500萬元,。

資料五：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了重大事項(xiàng)的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn),，甲公司出納利用內(nèi)部控制缺陷挪用公司資金600萬元,。甲公司管理層追回了該款項(xiàng)，并將出納開除,。因該事項(xiàng)未對(duì)甲公司造成損失,，且管理層已向治理層匯報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無需再與治理層溝通,。

要求:

針對(duì)資料五第(1)項(xiàng),假定不考慮其他條件,指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng)，簡要說明理由,。

【2018年網(wǎng)絡(luò)回憶真題·綜合題】

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,，主要從事藥品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表,，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為300萬元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為15萬元,。

資料五：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿中記錄了重大事項(xiàng)的處理情況,，部分內(nèi)容摘錄如下：

(3)因甲公司2017年發(fā)生召回事件，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的控制存在重大缺陷,，與治理層進(jìn)行了書面溝通,。

要求:

針對(duì)資料五第(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件,，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng)，簡要說明理由,。

【2017年真題·綜合題】

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托,，審計(jì)上市公司甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1200萬元,。甲公司主要提供快遞物流服務(wù),。

資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排,，為避免損害審計(jì)的有效性,，溝通內(nèi)容不包括識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)措施。

要求：

針對(duì)資料三第(1)項(xiàng),，假定不考慮其他條件,，指出審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),，簡要說明理由,。

樂學(xué)一刻-考點(diǎn)相關(guān)知識(shí)

—— 摘自劉圣妮老師基礎(chǔ)精講班

> > > > 知識(shí)點(diǎn)2  溝通的過程

【2017年真題·單選題】

下列各項(xiàng)中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是(　　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.未更正錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

【2016年真題·單選題】

下列各項(xiàng)中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是(　　),。

A.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

B.審計(jì)過程中遇到的重大困難

C.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷

D.上市公司審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

【2015年真題·多選題】

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決,，下列措施中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的有(　　)。

A.與監(jiān)管機(jī)構(gòu),、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見

樂學(xué)一刻-考點(diǎn)相關(guān)知識(shí)

樂學(xué)一刻-解題小妙招

以上知識(shí)點(diǎn)均選自基礎(chǔ)精講班

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