信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響_2020年CPA審計(jì)每日一大題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-15 09:48:40

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【綜合/局部/真題薈萃】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)上市公司甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表,，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人,。甲公司主要提供快遞物流服務(wù)。

資料三

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了針對(duì)甲公司信息技術(shù)內(nèi)部控制實(shí)施的審計(jì)程序,，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響時(shí),，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將信息系統(tǒng)一般控制和應(yīng)用控制與具體審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系。

(2)甲公司收入交易高度依賴信息系統(tǒng),。ABC事務(wù)所的信息技術(shù)專家對(duì)甲公司信息技術(shù)一般控制和與收入相關(guān)的信息技術(shù)應(yīng)用控制進(jìn)行了測(cè)試,，結(jié)果滿意。

(3)2019年，甲公司使用新的存貨管理系統(tǒng),，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴與存貨相關(guān)的自動(dòng)化應(yīng)用控制,，確定信息系統(tǒng)審計(jì)的范圍為：了解和評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境和信息技術(shù)一般控制，測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制,。

要求：針對(duì)資料三第(1)-(3)項(xiàng),，假定不考慮其他條件，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng),，簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】

(1)不恰當(dāng),。由于一般控制具有的廣泛性影響,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不將一般控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系。

(2)恰當(dāng)[真題2017],。

(3)不恰當(dāng),。對(duì)擬信賴的存貨管理系統(tǒng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅了解了系統(tǒng)的一般控制,，沒有了解系統(tǒng)的應(yīng)用控制;僅測(cè)試了系統(tǒng)的自動(dòng)化應(yīng)用控制,，沒有測(cè)試系統(tǒng)的一般控制[真題2015]。