2020年CPA-審計(jì)《題分寶典》-存貨監(jiān)盤（一）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-14 15:53:38

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試即將到來，把握住最后的沖刺時(shí)機(jī),，你就會(huì)收獲更好的成績,。鞏固考點(diǎn)多做真題，是當(dāng)下階段提高分?jǐn)?shù)最有效的方法,。審計(jì)《題分寶典》第七講,，將為大家解讀存貨監(jiān)盤的相關(guān)學(xué)習(xí)內(nèi)容，想要提高分?jǐn)?shù)的伙伴們,，不要錯(cuò)過哦,！

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2020年CPA-審計(jì)《題分寶典》-存貨監(jiān)盤（一）

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存貨監(jiān)盤的作用

存貨監(jiān)盤計(jì)劃

> > > > 知識(shí)點(diǎn)1 存貨監(jiān)盤的作用

【2015年真題·單選題】

下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是(　　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤過程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤點(diǎn)工作

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤通?？梢源_定存貨的所有權(quán)

C.由于不可預(yù)見的情況而導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施替代審計(jì)程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤

【2018年真題?簡答題】

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表,。與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

(4)丁公司從事進(jìn)口貿(mào)易，年末存貨均于2017年12月購入，金額重大。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過獲取并檢查采購合同、發(fā)票,、進(jìn)口報(bào)關(guān)單、驗(yàn)收入庫單等支持性文件,，認(rèn)為獲取了有關(guān)存貨存在和狀況的充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在己公司盤點(diǎn)結(jié)束后,、存貨未開始流動(dòng)前抵達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場,，對(duì)存貨進(jìn)行檢查并實(shí)施了抽盤，與己公司盤點(diǎn)數(shù)量核對(duì)無誤,，據(jù)此認(rèn)可了盤點(diǎn)結(jié)果,。

要求：

針對(duì)上述第(4)、(6)項(xiàng),，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng)，簡要說明理由,。

【2016年真題?簡答題】

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司等多家被審計(jì)單位2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表,。與存貨審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)如下：(1)在對(duì)甲公司存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場評(píng)價(jià)了管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的程序,，認(rèn)為其設(shè)計(jì)有效,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查存貨并執(zhí)行抽盤后結(jié)束了現(xiàn)場工作。

(2)因乙公司存貨品種和數(shù)量均較少,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅將監(jiān)盤程序用作實(shí)質(zhì)性程序,。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(2)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng),，簡要說明理由。

樂學(xué)一刻-考點(diǎn)相關(guān)知識(shí)

考點(diǎn)相關(guān)知識(shí)

樂學(xué)一刻-解題小妙招

解題小妙招

樂學(xué)一刻-考點(diǎn)相關(guān)知識(shí)

（一）存貨監(jiān)盤責(zé)任劃分

責(zé)任雙方	責(zé)任
注冊(cè)會(huì)計(jì)師	實(shí)施存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
管理層	定期盤點(diǎn)存貨,，合理確定存貨的數(shù)量和狀況的責(zé)任

（二）審計(jì)目標(biāo)

目標(biāo)

相關(guān)認(rèn)定

實(shí)施的程序

主要

目標(biāo)

①存貨監(jiān)盤針對(duì)的主要是存貨的“存在”認(rèn)定

②對(duì)存貨的“完整性”（正查）認(rèn)定和“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定也能提供部分審計(jì)證據(jù)

實(shí)施存貨監(jiān)盤可以實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)

次要

目標(biāo)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計(jì)證據(jù)。（如：部分存貨已被法院查封,，需要考慮存貨的所有權(quán)是否受到了限制,？）

存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)與“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

—— 摘自田明老師基礎(chǔ)精講班

> > > > 知識(shí)點(diǎn)2 存貨監(jiān)盤計(jì)劃
【2015年真題·單選題】

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，下列做法中，通常不能應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的是(　　),。

A.要求被審計(jì)單位在報(bào)告期末或鄰近期末的時(shí)點(diǎn)實(shí)施存貨盤點(diǎn)

B.在不預(yù)先通知的情況下對(duì)特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤

C.利用專家的工作對(duì)特殊類型的存貨實(shí)施更嚴(yán)格的檢查

D.擴(kuò)大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測試的樣本規(guī)模

（注：由于篇幅原因,，大題部分請(qǐng)?jiān)诖鸢钢胁榭矗。?/span>