函證(1)_2020年CPA審計(jì)每日一大題




年輕的時(shí)候不努力,,未來的日子就只能追悔莫及,。同樣是報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師,,有人能夠一次通過,,有人卻半途放棄,,也許并不是你沒有天賦,,而是你不夠堅(jiān)持,。
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【真題·簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表,。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)甲公司2019年末存款余額最小的5個(gè)銀行賬戶合計(jì)金額小于實(shí)際執(zhí)行的重要性,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些銀行存款余額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要,,決定不對(duì)其實(shí)施函證程序,,并在審計(jì)工作底稿中記錄了理由。
(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師填制了應(yīng)收賬款詢證函電子版,,由甲公司財(cái)務(wù)人員核對(duì)信息,、打印并加蓋甲公司印章,由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師裝函并寄發(fā),。
(3)在實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序時(shí),,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)人員在發(fā)函信封上填寫的客戶地址與銷售部門提供的客戶清單中的地址進(jìn)行核對(duì)后,親自將詢證函交予快遞公司發(fā)出,。
(4)甲公司未對(duì)貨到票未到的原材料進(jìn)行暫估[違反完整性],。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取90%的供應(yīng)商實(shí)施函證程序[方向性錯(cuò)誤],,要求供應(yīng)商在詢證函中填列余額信息。
(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司銷售人員陪同下實(shí)地走訪其客戶丁公司,,并現(xiàn)場(chǎng)函證應(yīng)收賬款余額及本年銷售額,。在丁公司財(cái)務(wù)人員與甲公司銷售人員對(duì)賬并辦理回函手續(xù)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師前往采購(gòu)部門訪談了采購(gòu)經(jīng)理,,結(jié)果滿意,。
(6)甲公司國(guó)內(nèi)供應(yīng)商丙公司的回函未加蓋印章[無法律效力,不符合可靠性要求,,致命缺陷],,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與丙公司財(cái)務(wù)人員電話核實(shí)了回函信息,據(jù)此認(rèn)可了回函結(jié)果,,并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話溝通情況,。
要求:針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng),,簡(jiǎn)要說明理由。
【答案】
(1)不恰當(dāng),。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款實(shí)施函證程序,,除非有充分證據(jù)表明這些信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。
(2)不恰當(dāng),。在詢證函發(fā)出前,,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)詢證函的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行充分核對(duì)。
(3)不恰當(dāng),??蛻羟鍐螌儆趦?nèi)部信息/客戶清單并不是用以驗(yàn)證發(fā)函地址準(zhǔn)確性的適當(dāng)證據(jù)/應(yīng)當(dāng)通過合同、公開網(wǎng)站等來源核對(duì)地址,。
(4)不恰當(dāng),。應(yīng)從供應(yīng)商清單中選取函證對(duì)象/從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取函證對(duì)象不足以應(yīng)對(duì)低估風(fēng)險(xiǎn)。
(5)不恰當(dāng),。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證的全過程保持控制,。
(6)不恰當(dāng)。應(yīng)要求丙公司重新回函并在回函上加蓋印章,。
——以上注冊(cè)會(huì)計(jì)考試相關(guān)考點(diǎn)內(nèi)容選自范永亮老師授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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