2020年CPA-審計《題分寶典》-營業(yè)收入的實質(zhì)性程序

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2020-09-08 15:03:40

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2020年CPA-審計《題分寶典》-營業(yè)收入的實質(zhì)性程序

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【2019年真題·綜合題部分】

甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,主要從事軌道交通車輛配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表,，確定財務(wù)報表整體的重要性為1000萬元，實際執(zhí)行的重要性為500萬元,。

資料一：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)因2017年a產(chǎn)品生產(chǎn)線的產(chǎn)能利用率已接近飽和，甲公司于2018年初開始建設(shè)一條新的生產(chǎn)線,，預(yù)計工期15個月,。

(2)甲公司于2018年5月應(yīng)乙公司要求,，開始設(shè)計開發(fā)新產(chǎn)品b的模具,。乙公司于2018年10月匯付甲公司1200萬元，為模具前期開發(fā)提供資金支持,。雙方約定該款項從b產(chǎn)品的貨款中扣除,。

(3)2018年3月，甲公司與丙公司簽訂銷售合同,，為其定制c產(chǎn)品,，并應(yīng)丙公司要求與其簽訂采購合同，向其購買c產(chǎn)品的主要原材料,。

(4)2018年,，由于競爭對手改進生產(chǎn)工藝，大幅提高了產(chǎn)品質(zhì)量,，甲公司d產(chǎn)品的訂單量銳減,。

(5)2018年9月，甲公司委托丁公司研發(fā)一項新技術(shù),，甲公司承擔(dān)研發(fā)過程中的風(fēng)險并享有研發(fā)成果,。委托合同總價款5000萬元，合同生效日預(yù)付40%,，成果交付日支付剩余款項,。該研發(fā)項目2018年末的完工進度約為30%。

資料二：略

要求：(1)針對資料一第(1)至(5)項,，結(jié)合資料二,，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險,。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯報風(fēng)險,，簡要說明理由,，并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。

（注：由于篇幅原因,，全部題干信息請在答案中查看）

樂學(xué)一刻-考點相關(guān)知識

考點相關(guān)知識

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（一）銷售收入截止測試的兩條審計路徑

審計路線	主要目的	測試程序
以賬簿記錄為起點	防止高估營業(yè)收入	從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和客戶簽收的發(fā)運憑證,，目的是證實已入賬收入是否在同一期間已發(fā)貨并由客戶簽收,，有無多記收入。
以發(fā)運憑證為起點	防止低估營業(yè)收入	從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的已經(jīng)客戶簽收的發(fā)運憑證查至賬簿記錄,，確定主營業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g,。

—— 摘自孫文靜老師基礎(chǔ)精講班

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