與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通_2020年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2020-09-08 10:04:50

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

你要相信你現(xiàn)在受的苦,、吃的虧,、忍的痛,，到最后都會(huì)變成光，照亮你的路,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考階段已經(jīng)開始了，小編已經(jīng)更新了《審計(jì)》科目中考生需要掌握的重要知識(shí)點(diǎn),，快來和小編一起學(xué)習(xí)一下吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

【所屬章節(jié)】

第十六章　對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮——第九節(jié)　與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

【知識(shí)點(diǎn)】與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

【考點(diǎn)】與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通(★★)

溝通對(duì)象	溝通內(nèi)容（應(yīng)當(dāng)）
1.集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的通報(bào)	（1）應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作的利用，以及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的形式和內(nèi)容
	（2）在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉集團(tuán)項(xiàng)目組將利用其工作的前提下,，要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)其將配合集團(tuán)項(xiàng)目組的工作
	（3）與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求
	（4）在對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛喌那闆r下,，組成部分的重要性和針對(duì)特定類別的交易,、賬戶余額或披露采用的一個(gè)或多個(gè)重要性水平（如適用）以及臨界值,，超過臨界值的錯(cuò)報(bào)不能視為對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)
	（5）識(shí)別出的與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作相關(guān)的,、由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn),。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師及時(shí)溝通所有識(shí)別出的、在組成部分內(nèi)的其他由于舞弊或錯(cuò)誤可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn),，以及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)這些特別風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施
	（6）集團(tuán)管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單和集團(tuán)項(xiàng)目組知悉的任何其他關(guān)聯(lián)方。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師及時(shí)溝通集團(tuán)管理層或集團(tuán)項(xiàng)目組以前未識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方,。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否需要將新識(shí)別的關(guān)聯(lián)方告知其他組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

項(xiàng)目	內(nèi)容（10個(gè)方面）
2.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的事項(xiàng)	（1）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對(duì)獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求
	（2）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守集團(tuán)項(xiàng)目組的要求
	（3）指出作為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具報(bào)告對(duì)象的組成部分財(cái)務(wù)信息
	（4）因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息
	（5）組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單（清單不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào)）
	（6）表明可能存在管理層偏向的跡象
	（7）描述識(shí)別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
	（8）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師向組成部分治理層已通報(bào)或擬通報(bào)的其他重大事項(xiàng)，包括涉及組成部分管理層,、在組成部分層面內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員（在舞弊行為導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑
	（9）可能與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)或者組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師期望集團(tuán)項(xiàng)目組加以關(guān)注的其他事項(xiàng)，包括在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求組成部分管理層提供的書面聲明中指出的例外事項(xiàng)
	（10）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體發(fā)現(xiàn),、得出的結(jié)論和形成的意見

項(xiàng)目	內(nèi)容（2個(gè)方面）
3.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通	（1）與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師、組成部分管理層或集團(tuán)管理層（如適用）討論在評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)
	（2）確定是否有必要復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的相關(guān)部分

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