2020年CPA-審計《題分寶典》-內(nèi)部控制

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2020-09-07 16:25:23

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

懶惰會消磨人的斗志,，讓理想在虛度的時光中化為泡沫,。參加注冊會計師考試，我們不能為自己偷懶找理由,，要一鼓作氣向目標(biāo)前進,。審計《題分寶典》第四講,，將為大家解讀內(nèi)部控制的相關(guān)學(xué)習(xí)內(nèi)容，趕快放下手機和游戲,，集中精神學(xué)習(xí)吧,！

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2020年CPA-審計《題分寶典》-內(nèi)部控制

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> > > > 知識點1 了解被審計單位的內(nèi)部控制

【2019年真題·單選題】

下列有關(guān)注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中,，錯誤的是(　　),。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險相關(guān)的控制

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的控制

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計估計相關(guān)的控制

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計差錯更正相關(guān)的控制

【2017年真題·多選題】

下列有關(guān)注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中，正確的有(　　),。

A.注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時,，應(yīng)當(dāng)確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊會計師不需要了解被審計單位所有的內(nèi)部控制

C.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解通常不足以測試控制運行的有效性

D.注冊會計師詢問被審計單位人員不足以評價內(nèi)部控制設(shè)計的有效性

【2016年真題·單選題】

下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是(　　),。

A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實

B.內(nèi)部審計的職能范圍

C.治理層的參與

D.人力資源政策與實務(wù)

樂學(xué)一刻-考點相關(guān)知識

（一）與審計相關(guān)的控制

與審計相關(guān)的控制	具體內(nèi)容
（1）并非需要了解所有的內(nèi)部控制	注冊會計師審計的目標(biāo)是對財務(wù)報表是否不存在重大錯報發(fā)表審計意見,，盡管要求注冊會計師在財務(wù)報表審計中考慮與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對被審計單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,。因此,，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制,，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制
（2）考慮被審計單位內(nèi)部生成的信息	如果在設(shè)計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單位內(nèi)部生成的信息,，針對該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計相關(guān)
（3）考慮與經(jīng)營目標(biāo),、合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制	如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)
（4）與財務(wù)報告和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的控制	用以防止未經(jīng)授權(quán)購買,、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制,，可能包括與財務(wù)報告和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊會計師對這些控制的考慮通常僅限于與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制
（5）與審計無關(guān)的控制	被審計單位通常有一些與目標(biāo)相關(guān)但與審計無關(guān)的控制,，注冊會計師無須對其加以考慮

（二）控制環(huán)境

控制環(huán)境	具體內(nèi)容
含義	控制環(huán)境包括治理職能和管理職能,，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施,?？刂骗h(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工的內(nèi)部控制意識
要求	在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下,，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制

3.控制環(huán)境的影響要素

（1）對誠信和道德價值觀念的溝通與落實,，這是影響控制的設(shè)計,、執(zhí)行和監(jiān)督有效性的重要因素

（2）對勝任能力的重視，包括對特定工作所需的勝任能力水平的設(shè)定,，以及對達到該水平所必需的知識和能力的要求

（3）治理層的參與程度

（4）管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

（5）組織結(jié)構(gòu),，即被審計單位為實現(xiàn)目標(biāo)而計劃、運作,、控制及監(jiān)督其經(jīng)營活動的框架

（6）職權(quán)與責(zé)任的分配,，包括如何分配經(jīng)營活動的職權(quán)與責(zé)任，如何建立報告關(guān)系和職權(quán)等級

（7）人力資源政策與實務(wù),，包括與招聘,、培訓(xùn)、考核,、咨詢,、晉升、薪酬和補救措施等相關(guān)的政策與實務(wù)

4.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險評估的影響

（1）控制環(huán)境的某些要素對重大錯報風(fēng)險評估具有廣泛影響

（2）控制環(huán)境有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險,，但是不能絕對防止舞弊

（3）控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報,，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮