集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持_2020年注會(huì)《審計(jì)》重要知識點(diǎn)
不要想著,一做事就有結(jié)果,你沒有結(jié)果,,說明你還不夠努力,說明你還不夠優(yōu)秀,,不是方法不對,是你還不夠相信,,先相信,才會(huì)全力以赴,,全力以赴并堅(jiān)持才會(huì)有機(jī)會(huì)看到結(jié)果,。注冊會(huì)計(jì)師備考階段已經(jīng)開始了,小編已經(jīng)更新了《審計(jì)》科目中考生需要掌握的重要知識點(diǎn),,快來和小編一起學(xué)習(xí)一下吧,!
【內(nèi)容導(dǎo)航】
集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持
【所屬章節(jié)】
第十六章 對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮——第三節(jié) 集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持
【知識點(diǎn)】集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持
集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持
【考點(diǎn)一】在承接與保持階段獲取了解(★)
在承接與保持階段獲取了解,需要從以下三個(gè)方面分別考慮,,歸納如下表,。
考慮的方面 | 具體內(nèi)容 | |
評估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ) | 應(yīng)當(dāng)從以下三個(gè)方面評估并回答是否具有承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ): (1)集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財(cái)務(wù)信息相關(guān)的充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ) (2)集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境,、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境,,以足以識別可能的重要組成部分 (3)如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作,集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評價(jià)集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) | |
擬承接新業(yè)務(wù)時(shí)的考慮 | 了解途徑 | 如果是新業(yè)務(wù),,集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境: ①集團(tuán)管理層提供的信息 ②與集團(tuán)管理層的溝通 ③如適用,,與前任集團(tuán)項(xiàng)目組,、組成部分管理層或組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通 |
了解事項(xiàng) | ①集團(tuán)結(jié)構(gòu),包括法律意義上的結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu) ②組成部分中對集團(tuán)重要的業(yè)務(wù)活動(dòng),,包括業(yè)務(wù)活動(dòng)在何種行業(yè)狀況,、監(jiān)管環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)和政治環(huán)境下發(fā)生 ③對服務(wù)機(jī)構(gòu)的利用,包括共享服務(wù)中心 ④對集團(tuán)層面控制的描述 ⑤合并過程的復(fù)雜程度 ⑥是集團(tuán)項(xiàng)目合伙人所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還是網(wǎng)絡(luò)以外的組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作,,以及集團(tuán)管理層委托多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由 ⑦集團(tuán)項(xiàng)目組是否可以不受限制地接觸集團(tuán)治理層和管理層,、組成部分治理層和管理層、組成部分信息和組成部分注冊會(huì)計(jì)師(包括集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計(jì)工作底稿),,以及是否可以對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行必要的工作 | |
連續(xù)審計(jì)時(shí)的考慮 | 如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù),,集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力可能受某些方面重大變化的影響,,例如: (1)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的變化 (2)對集團(tuán)具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)的變化 (3)集團(tuán)治理層,、管理層或重要組成部分的關(guān)鍵管理人員在構(gòu)成上的變化 (4)對集團(tuán)或組成部分管理層誠信和勝任能力的疑慮 (5)集團(tuán)層面控制的變化 (6)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的變化 |
【考點(diǎn)二】審計(jì)范圍受到限制(★)
(一)集團(tuán)管理層施加限制時(shí)的考慮
如果集團(tuán)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制,使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),,由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見,集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列措施:
(1)如果是新業(yè)務(wù),,拒絕接受業(yè)務(wù)委托,,如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù),在法律法規(guī)允許的情況下,,解除業(yè)務(wù)約定,。
(2)如果法律法規(guī)禁止注冊會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托,或者注冊會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定,,在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì),,并對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見。
(二)集團(tuán)項(xiàng)目組考慮能否獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情形
情形 | 獲取證據(jù)的情況 | |
接觸信息受到限制(管理層無法克服) | 可能獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) | 如果該組成部分不是重要組成部分,且集團(tuán)項(xiàng)目組擁有其整套財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告,,并能夠接觸集團(tuán)管理層擁有的與該組成部分相關(guān)的信息,,則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為這些信息已構(gòu)成與該組成部分相關(guān)的充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) |
不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) | 如果該組成部分是重要組成部分,,集團(tuán)項(xiàng)目組就無法遵守審計(jì)準(zhǔn)則中與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的要求,,集團(tuán)項(xiàng)目組無法獲取與該組成部分相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) | |
來自集團(tuán)管理層的限制 | 可能獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) | 如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會(huì)計(jì)師接觸組成部分的信息,,但這類限制與不重要的組成部分有關(guān),集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),,但是受到限制的原因可能影響集團(tuán)審計(jì)意見 |
不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) | 如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會(huì)計(jì)師接觸重要組成部分的信息,,則集團(tuán)項(xiàng)目組將無法獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) |
每一發(fā)奮努力的背后,,必有加倍的賞賜。如果在學(xué)習(xí)《審計(jì)》的過程中遇到了無法攻克的難點(diǎn),,不妨試試和東奧名師劉圣妮老師一起學(xué)習(xí),。點(diǎn)擊下方鏈接即可查看2020年的免費(fèi)試聽課程和注冊會(huì)計(jì)師課程體系,感興趣的小伙伴快來看看吧,!
《審計(jì)》主講名師:劉圣妮 主講班次:C名師高效班,、D暢聽無憂班、逆襲提分班 名師介紹:管理學(xué)博士,、副教授,。1996年開始從事注冊會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)及注冊會(huì)計(jì)師后續(xù)教育教學(xué)工作,精通理論知識,,熟悉實(shí)務(wù)運(yùn)用,。深諳《審計(jì)》歷年考試命題規(guī)律,是公認(rèn)的杰出審計(jì)輔導(dǎo)專家,。編著的注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》“輕松過關(guān)”系列圖書,,具有針對性和實(shí)用性,享譽(yù)業(yè)內(nèi),。 授課特點(diǎn):富有激情,,寓教于樂。幽默的語言讓課堂生動(dòng)有趣,,鮮活的案例讓理論形象具體,考點(diǎn)梳理精細(xì),,考題點(diǎn)押準(zhǔn)確 ,?!奥爠⒗蠋煹恼n,審計(jì)輕松過”,。 |
注:以上注會(huì)考試知識點(diǎn)選自劉圣妮老師《注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)》授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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