集團(tuán)審計業(yè)務(wù)的承接與保持_2020年注會《審計》重要知識點




不要想著,一做事就有結(jié)果,你沒有結(jié)果,,說明你還不夠努力,,說明你還不夠優(yōu)秀,不是方法不對,,是你還不夠相信,先相信,才會全力以赴,,全力以赴并堅持才會有機會看到結(jié)果。注冊會計師備考階段已經(jīng)開始了,,小編已經(jīng)更新了《審計》科目中考生需要掌握的重要知識點,,快來和小編一起學(xué)習(xí)一下吧!
【內(nèi)容導(dǎo)航】
集團(tuán)審計業(yè)務(wù)的承接與保持
【所屬章節(jié)】
第十六章 對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊考慮——第三節(jié) 集團(tuán)審計業(yè)務(wù)的承接與保持
【知識點】集團(tuán)審計業(yè)務(wù)的承接與保持
集團(tuán)審計業(yè)務(wù)的承接與保持
【考點一】在承接與保持階段獲取了解(★)
在承接與保持階段獲取了解,,需要從以下三個方面分別考慮,,歸納如下表。
考慮的方面 | 具體內(nèi)容 | |
評估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ) | 應(yīng)當(dāng)從以下三個方面評估并回答是否具有承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ): (1)集團(tuán)項目合伙人應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財務(wù)信息相關(guān)的充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),,以作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ) (2)集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境,,以足以識別可能的重要組成部分 (3)如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作,,集團(tuán)項目合伙人應(yīng)當(dāng)評價集團(tuán)項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) | |
擬承接新業(yè)務(wù)時的考慮 | 了解途徑 | 如果是新業(yè)務(wù),,集團(tuán)項目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境,、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境: ①集團(tuán)管理層提供的信息 ②與集團(tuán)管理層的溝通 ③如適用,與前任集團(tuán)項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通 |
了解事項 | ①集團(tuán)結(jié)構(gòu),,包括法律意義上的結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu) ②組成部分中對集團(tuán)重要的業(yè)務(wù)活動,,包括業(yè)務(wù)活動在何種行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)和政治環(huán)境下發(fā)生 ③對服務(wù)機構(gòu)的利用,,包括共享服務(wù)中心 ④對集團(tuán)層面控制的描述 ⑤合并過程的復(fù)雜程度 ⑥是集團(tuán)項目合伙人所在的會計師事務(wù)所還是網(wǎng)絡(luò)以外的組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作,,以及集團(tuán)管理層委托多家會計師事務(wù)所的理由 ⑦集團(tuán)項目組是否可以不受限制地接觸集團(tuán)治理層和管理層、組成部分治理層和管理層,、組成部分信息和組成部分注冊會計師(包括集團(tuán)項目組需要獲取的相關(guān)審計工作底稿),,以及是否可以對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行必要的工作 | |
連續(xù)審計時的考慮 | 如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù),集團(tuán)項目組獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力可能受某些方面重大變化的影響,,例如: (1)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的變化 (2)對集團(tuán)具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動的變化 (3)集團(tuán)治理層、管理層或重要組成部分的關(guān)鍵管理人員在構(gòu)成上的變化 (4)對集團(tuán)或組成部分管理層誠信和勝任能力的疑慮 (5)集團(tuán)層面控制的變化 (6)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的變化 |
【考點二】審計范圍受到限制(★)
(一)集團(tuán)管理層施加限制時的考慮
如果集團(tuán)項目合伙人認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制,,使集團(tuán)項目組不能獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見,,集團(tuán)項目合伙人應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列措施:
(1)如果是新業(yè)務(wù),,拒絕接受業(yè)務(wù)委托,如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù),,在法律法規(guī)允許的情況下,,解除業(yè)務(wù)約定。
(2)如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托,,或者注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定,,在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財務(wù)報表實施審計,并對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見,。
(二)集團(tuán)項目組考慮能否獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情形
情形 | 獲取證據(jù)的情況 | |
接觸信息受到限制(管理層無法克服) | 可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) | 如果該組成部分不是重要組成部分,,且集團(tuán)項目組擁有其整套財務(wù)報表和審計報告,,并能夠接觸集團(tuán)管理層擁有的與該組成部分相關(guān)的信息,則集團(tuán)項目組可能認(rèn)為這些信息已構(gòu)成與該組成部分相關(guān)的充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) |
不能獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) | 如果該組成部分是重要組成部分,集團(tuán)項目組就無法遵守審計準(zhǔn)則中與集團(tuán)審計相關(guān)的要求,,集團(tuán)項目組無法獲取與該組成部分相關(guān)的充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) | |
來自集團(tuán)管理層的限制 | 可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) | 如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項目組或組成部分注冊會計師接觸組成部分的信息,,但這類限制與不重要的組成部分有關(guān),,集團(tuán)項目組仍有可能獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),但是受到限制的原因可能影響集團(tuán)審計意見 |
不能獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) | 如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息,,則集團(tuán)項目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) |
每一發(fā)奮努力的背后,必有加倍的賞賜,。如果在學(xué)習(xí)《審計》的過程中遇到了無法攻克的難點,,不妨試試和東奧名師劉圣妮老師一起學(xué)習(xí),。點擊下方鏈接即可查看2020年的免費試聽課程和注冊會計師課程體系,,感興趣的小伙伴快來看看吧!
《審計》主講名師:劉圣妮 主講班次:C名師高效班,、D暢聽無憂班,、逆襲提分班 名師介紹:管理學(xué)博士、副教授,。1996年開始從事注冊會計師考試輔導(dǎo)及注冊會計師后續(xù)教育教學(xué)工作,,精通理論知識,熟悉實務(wù)運用,。深諳《審計》歷年考試命題規(guī)律,,是公認(rèn)的杰出審計輔導(dǎo)專家。編著的注冊會計師《審計》“輕松過關(guān)”系列圖書,,具有針對性和實用性,,享譽業(yè)內(nèi)。 授課特點:富有激情,,寓教于樂,。幽默的語言讓課堂生動有趣,鮮活的案例讓理論形象具體,,考點梳理精細(xì),,考題點押準(zhǔn)確 ?!奥爠⒗蠋煹恼n,,審計輕松過”。 |
注:以上注會考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店