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【內(nèi)容導(dǎo)航】

貨幣資金審計(jì)概述

【所屬章節(jié)】

第十二章　貨幣資金的審計(jì)——第一節(jié)　貨幣資金審計(jì)概述

【知識(shí)點(diǎn)】貨幣資金審計(jì)概述

貨幣資金審計(jì)概述

【考點(diǎn)】貨幣資金內(nèi)部控制(★★)

(一)崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

1.出納員崗位職責(zé)

(1)出納員應(yīng)擔(dān)負(fù)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé),，不得兼任稽核,、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出,、費(fèi)用,、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

(2)企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程,。

2.授權(quán)批準(zhǔn)制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確貨幣資金的審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式,、權(quán)限、程序,、責(zé)任和相關(guān)控制措施,，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

3.支付程序

(1)支付申請(qǐng)

企業(yè)有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí),，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng),，注明款項(xiàng)的用途、金額,、預(yù)算,、支付方式等內(nèi)容,，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。

(2)支付審批

審批人根據(jù)其職責(zé),、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批,，審核付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、付款金額的準(zhǔn)確性,，以及申請(qǐng)人提交票據(jù)或者證明的合法性,，嚴(yán)格監(jiān)督資金支付。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng),，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn),。

(3)支付復(fù)核

財(cái)務(wù)部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，應(yīng)再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實(shí)性,、金額的準(zhǔn)確性,，以及相關(guān)票據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)的合法性和完整性,，并簽字認(rèn)可,。復(fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù),。

(4)辦理支付

出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng),，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,。

4.支付業(yè)務(wù)的集體決策

對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度,，防范貪污,、侵占、挪用貨幣資金等行為,。

5.對(duì)貨幣資金接觸的限制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金,。

(二)銀行賬戶的管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶,，辦理存款,、取款和結(jié)算。銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際需要,，不得隨意開立多個(gè)賬戶,，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查,、清理銀行賬戶的開立及使用情況,，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)處理。

(三)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期(出納人員以外)核對(duì)銀行賬戶,，每月至少核對(duì)一次,，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符,，應(yīng)查明原因,，及時(shí)處理。

(四)票據(jù)管理

(1)明確各種票據(jù)的購(gòu)買,、保管,、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓,、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用,。

(2)作廢的法定票據(jù),，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀,。

(3)對(duì)超過法定保管期限,、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核手續(xù)后進(jìn)行銷毀,，但應(yīng)當(dāng)建立銷毀清冊(cè)并由授權(quán)人員監(jiān)銷。

(五)印章管理

財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管,，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管,，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

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