貨幣資金審計概述_2020年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：cyw2020-08-14 14:25:10

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【內(nèi)容導航】

貨幣資金審計概述

【所屬章節(jié)】

第十二章　貨幣資金的審計——第一節(jié)　貨幣資金審計概述

【知識點】貨幣資金審計概述

貨幣資金審計概述

【考點】貨幣資金內(nèi)部控制(★★)

(一)崗位分工及授權(quán)批準

1.出納員崗位職責

(1)出納員應擔負現(xiàn)金收付,、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責,，不得兼任稽核,、會計檔案保管和收入,、支出、費用,、債權(quán)債務賬目的登記工作,。

(2)企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

2.授權(quán)批準制度

企業(yè)應當明確貨幣資金的審批人對貨幣資金業(yè)務的授權(quán)批準方式,、權(quán)限,、程序、責任和相關(guān)控制措施,，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求,。

3.支付程序

(1)支付申請

企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時，應當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請,，注明款項的用途,、金額、預算,、支付方式等內(nèi)容,，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。

(2)支付審批

審批人根據(jù)其職責,、權(quán)限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批,，審核付款業(yè)務的真實性、付款金額的準確性,，以及申請人提交票據(jù)或者證明的合法性,，嚴格監(jiān)督資金支付。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請,，審批人應當拒絕批準,。

(3)支付復核

財務部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，應再次復核業(yè)務的真實性,、金額的準確性,，以及相關(guān)票據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)的合法性和完整性,，并簽字認可,。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù),。

(4)辦理支付

出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),，及時登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,。

4.支付業(yè)務的集體決策

對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批,，并建立責任追究制度,，防范貪污,、侵占、挪用貨幣資金等行為,。

5.對貨幣資金接觸的限制

企業(yè)應當嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金,。

(二)銀行賬戶的管理

企業(yè)應當加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶,，辦理存款,、取款和結(jié)算。銀行賬戶的開立應當符合企業(yè)經(jīng)營管理實際需要,，不得隨意開立多個賬戶,，禁止企業(yè)內(nèi)設管理部門自行開立銀行賬戶。企業(yè)應當定期檢查,、清理銀行賬戶的開立及使用情況,，發(fā)現(xiàn)問題應及時處理。

(三)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

企業(yè)應當指定專人定期(出納人員以外)核對銀行賬戶,，每月至少核對一次,，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符,。如調(diào)節(jié)不符,，應查明原因，及時處理,。

(四)票據(jù)管理

(1)明確各種票據(jù)的購買,、保管、領用,、背書轉(zhuǎn)讓,、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設登記簿進行記錄,，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用,。

(2)作廢的法定票據(jù)，應當按規(guī)定予以保存,，不得隨意處置或銷毀,。

(3)對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù),，在履行審核手續(xù)后進行銷毀,，但應當建立銷毀清冊并由授權(quán)人員監(jiān)銷。

(五)印章管理

財務專用章應由專人保管,，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管,，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

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