采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序_2020年注會《審計(jì)》重要知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：cyw2020-08-10 11:37:10

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

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采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序_2020年注會《審計(jì)》重要知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

【所屬章節(jié)】

第十章　采購與付款循環(huán)的審計(jì)——第五節(jié)　采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

【知識點(diǎn)】采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

【考點(diǎn)一】應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序(★)

(一)審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表(教材1.3)

審計(jì)目標(biāo)	財(cái)務(wù)報表認(rèn)定
審計(jì)目標(biāo)	存在	完整性	權(quán)利和義務(wù)	準(zhǔn)確性,、計(jì)價和分?jǐn)?/p>	分類	列報
A.資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付賬款是存在的	√
B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付賬款均已記錄,，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報表中的相關(guān)披露均已包括		√
C.資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付賬款是甲公司應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時義務(wù)			√
D.應(yīng)付賬款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報表中,，與之相關(guān)的計(jì)價調(diào)整已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計(jì)量和描述				√
E.應(yīng)付賬款已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶					√
F.應(yīng)付賬款已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌蠛团?/p>						√

(二)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表(教材10.5)

審計(jì)目標(biāo)	可供選擇的審計(jì)程序
D	（1）獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表
AC	（2）函證應(yīng)付賬款（在【考點(diǎn)二】中展開）
B	（3）檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會計(jì)期間,，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款（在【考點(diǎn)三】中展開）
B	（4）尋找未入賬負(fù)債的測試（在【考點(diǎn)四】中展開）
A	（5）檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因并作出記錄,，對確實(shí)無需支付的應(yīng)付款的會計(jì)處理是否正確
ABCD	（6）檢查應(yīng)付關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)的真實(shí)性、完整性
F	（7）檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報和披露

【考點(diǎn)二】函證應(yīng)付賬款(★★)

事項(xiàng)

具體內(nèi)容

獲取適當(dāng)?shù)墓?yīng)商相關(guān)清單

例如本期采購量清單,、所有現(xiàn)存供應(yīng)商名單或應(yīng)付賬款明細(xì)賬。詢問該清單是否完整并考慮該清單是否應(yīng)包括預(yù)期負(fù)債等附加項(xiàng)目

選取樣本進(jìn)行測試并執(zhí)行程序

①向債權(quán)人發(fā)送詢證函

注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對詢證函保持控制,，包括確定需要確認(rèn)或填列的信息,、選擇適當(dāng)?shù)谋辉冏C者、設(shè)計(jì)詢證函,，包括正確填列被詢證者的姓名和地址,，以及被詢證者直接向注冊會計(jì)師回函的地址等信息，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函等

②將詢證函回函確認(rèn)的余額與已記錄金額相比較,，如存在差異,，檢查支持性文件。評價已記錄金額是否適當(dāng)

③對于未作回復(fù)的函證實(shí)施替代程序

如檢查至付款文件（如，現(xiàn)金支出,、電匯憑證和支票復(fù)印件）,、相關(guān)的采購文件（如，采購訂單,、驗(yàn)收單,、發(fā)票和合同）或其他適當(dāng)文件

④如果認(rèn)為回函不可靠，評價對評估的重大錯報風(fēng)險以及其他審計(jì)程序的性質(zhì),、時間安排和范圍的影響

【考點(diǎn)三】查找未入賬的應(yīng)付賬款(★★★)

注冊會計(jì)師檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會計(jì)期間,，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下程序：

(1)對本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動,，檢查至相關(guān)支持性文件,，確認(rèn)會計(jì)處理是否正確。

(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,，關(guān)注其驗(yàn)收單,、購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否合理,。

(3)獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表,，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。

(4)針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目,，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知,、供應(yīng)商收據(jù)等)，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員,，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款,。

(5)結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料(驗(yàn)收報告或入庫單),，檢查相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會計(jì)期間,。

【考點(diǎn)四】尋找未入賬負(fù)債的測試(★★★)

獲取期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細(xì),，包括獲取支票登記簿/電匯報告/銀行對賬單(根據(jù)被審計(jì)單位情況不同)以及入賬的發(fā)票和未入賬的發(fā)票,。從中選取項(xiàng)目(盡量接近審計(jì)報告日)進(jìn)行測試并實(shí)施以下程序：

(1)檢查支持性文件，如相關(guān)的發(fā)票,、采購合同/申請,、收貨文件以及接受勞務(wù)明細(xì)，以確定收到商品/接受勞務(wù)的日期及應(yīng)在期末之前入賬的日期,。

(2)追蹤已選取項(xiàng)目至應(yīng)付賬款明細(xì)賬,、貨到票未到的暫估入賬和/或預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，并關(guān)注費(fèi)用所計(jì)入的會計(jì)期間,。調(diào)查并跟進(jìn)所有已識別的差異,。

(3)評價費(fèi)用是否被記錄于正確的會計(jì)期間,，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債。

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劉圣妮老師

《審計(jì)》主講名師：劉圣妮

主講班次：C名師高效班,、D暢聽無憂班、逆襲提分班

名師介紹：管理學(xué)博士,、副教授,。1996年開始從事注冊會計(jì)師考試輔導(dǎo)及注冊會計(jì)師后續(xù)教育教學(xué)工作，精通理論知識,，熟悉實(shí)務(wù)運(yùn)用,。深諳《審計(jì)》歷年考試命題規(guī)律，是公認(rèn)的杰出審計(jì)輔導(dǎo)專家,。編著的注冊會計(jì)師《審計(jì)》“輕松過關(guān)”系列圖書,，具有針對性和實(shí)用性，享譽(yù)業(yè)內(nèi),。

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