風險識別和評估概述_2020年注會《審計》重要知識點
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【內(nèi)容導航】風險識別和評估概述
【所屬章節(jié)】
第七章 風險評估——第一節(jié) 風險識別和評估概述
【知識點】風險識別和評估概述
風險識別和評估概述
一,、風險識別和評估的概念
（一）風險識別和評估的含義
風險識別和評估,，是指注冊會計師通過實施風險評估程序,，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險,。其中，
風險識別是指找出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險(哪些領域,，包括財務報表項目,、什么認定等);
風險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴重程度進行評估(包括兩個緯度：可能性、重大性),。
（二）風險識別和評估的框架（ABCDE）
風險識別和評估的框架
了解被審計單位及其環(huán)境
內(nèi)部控制目標與要素
應對評估的重大錯報風險
注冊會計師通過實施風險評估程序(A),，了解被審計單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制，B)和了解被審計單位的內(nèi)部控制(C);同時,，通過項目組內(nèi)部討論(D),，評估重大錯報風險(E)。其中：
(A)風險評估程序,，在教材7.2中展開;
(B)了解被審計單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制),，在教材7.3中展開;
(C)了解被審計單位的內(nèi)部控制，在教材7.4中展開;
(D)項目組內(nèi)部討論,，在教材7.2中展開;
(E)評估重大錯報風險,，在教材7.5中展開。
二,、風險識別和評估的作用和要求
風險識別和評估的作用和要求,，歸納如下表。
風險識別 和評估 | 具體內(nèi)容（關鍵詞） |
作用 （6個方面） | （1）確定重要性水平,，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當 （2）考慮會計政策的選擇和運用是否恰當,，以及財務報表的列報是否適當 （3）識別與財務報表中金額或披露相關的需要特別考慮的領域,，包括關聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設的合理性,，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等 （4）確定在實施分析程序時所使用的預期值 （5）設計和實施進一步審計程序,，以將審計風險降至可接受的低水平 （6）評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當性 |
風險識別 和評估 | 具體內(nèi)容 |
要求 （4個方面） | （1）貫穿于整個審計過程的始終 了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程,，貫穿于整個審計過程的始終 （2）恰當運用職業(yè)判斷 注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度 （3）評價了解的程度是否恰當 評價注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的程度是否恰當,，關鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務報表的重大錯報風險 （4）注冊會計師與管理層了解的程度不同 注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度 |
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注：以上注會考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
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