風險識別和評估概述_2020年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：蘇曉婷2020-07-20 13:51:52

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3科

學習時長

日均>3h

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風險識別和評估概述_2020年注會《審計》重要知識點

【內(nèi)容導航】風險識別和評估概述

【所屬章節(jié)】

第七章風險評估——第一節(jié)　風險識別和評估概述

【知識點】風險識別和評估概述

風險識別和評估概述

一、風險識別和評估的概念

（一）風險識別和評估的含義

風險識別和評估，是指注冊會計師通過實施風險評估程序,，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險,。其中，

風險識別是指找出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險(哪些領(lǐng)域,，包括財務報表項目,、什么認定等);

風險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴重程度進行評估(包括兩個緯度：可能性、重大性),。

（二）風險識別和評估的框架（ABCDE）

風險識別和評估的框架

了解被審計單位及其環(huán)境

內(nèi)部控制目標與要素

應對評估的重大錯報風險

注冊會計師通過實施風險評估程序(A)，了解被審計單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制,，B)和了解被審計單位的內(nèi)部控制(C);同時,，通過項目組內(nèi)部討論(D)，評估重大錯報風險(E),。其中：

(A)風險評估程序,，在教材7.2中展開;

(B)了解被審計單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)，在教材7.3中展開;

(C)了解被審計單位的內(nèi)部控制,，在教材7.4中展開;

(D)項目組內(nèi)部討論,，在教材7.2中展開;

(E)評估重大錯報風險，在教材7.5中展開,。

二,、風險識別和評估的作用和要求

風險識別和評估的作用和要求，歸納如下表,。

風險識別

和評估

具體內(nèi)容（關(guān)鍵詞）

作用

（6個方面）

（1）確定重要性水平,，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當

（2）考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表的列報是否適當

（3）識別與財務報表中金額或披露相關(guān)的需要特別考慮的領(lǐng)域,，包括關(guān)聯(lián)方交易,、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等

（4）確定在實施分析程序時所使用的預期值

（5）設(shè)計和實施進一步審計程序,，以將審計風險降至可接受的低水平

（6）評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當性

風險識別

和評估

具體內(nèi)容

要求

（4個方面）

（1）貫穿于整個審計過程的始終

了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集,、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終

（2）恰當運用職業(yè)判斷

注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度

（3）評價了解的程度是否恰當

評價注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的程度是否恰當,，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務報表的重大錯報風險

（4）注冊會計師與管理層了解的程度不同

注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度,，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度

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