信心來(lái)自于實(shí)力,，實(shí)力來(lái)自于勤奮,。注會(huì)考試備考正在火熱進(jìn)行中,，小編整理了CPA《審計(jì)》第二十章——企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的考試重點(diǎn)和學(xué)習(xí)方法，希望能幫助考生高效備考,！

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【章節(jié)導(dǎo)航】

《審計(jì)》共二十三章,，以下為第二十章——企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容介紹，本章共9個(gè)小節(jié)：

第一節(jié)：內(nèi)部控制審計(jì)的概念（★★★）

第二節(jié)：計(jì)劃審計(jì)工作（★★）

第三節(jié)：自上而下的方法（★★★）

第四節(jié)：測(cè)試控制的有效性（★★★）

第五節(jié)：企業(yè)層面控制的測(cè)試（★）

第六節(jié)：業(yè)務(wù)流程,、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測(cè)試（★★★）

第七節(jié)：信息系統(tǒng)控制的測(cè)試（★★★）

第八節(jié)：內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)（★★★）

第九節(jié)：出具審計(jì)報(bào)告（★★）

重要考點(diǎn)：2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)匯總,，通關(guān)必看！

【歷年考情】

本章屬于比較重要章節(jié),，近10年考試題均為客觀題，分值在3分左右,。

以下為本章的考點(diǎn)知識(shí),、各年度考題分布和近10年的平均分值。

（數(shù)據(jù)來(lái)源于最近10年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試）

【學(xué)習(xí)攻略】

從2014年開(kāi)始每年考試最少有一道客觀題來(lái)自本章,，本章屬于相對(duì)重要章節(jié)但是學(xué)習(xí)難度較大的一章,，內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)都屬于比較晦澀的知識(shí)點(diǎn)，知識(shí)點(diǎn)相對(duì)還比較瑣碎,，重點(diǎn)還不是特別突出,。建議考生先掌握內(nèi)部控制審計(jì)的框架，在大的框架的基礎(chǔ)上進(jìn)行學(xué)習(xí),。

學(xué)習(xí)計(jì)劃：2020年CPA考試《審計(jì)》基礎(chǔ)階段學(xué)習(xí)計(jì)劃

【相關(guān)真題】2019年單選題

對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù),，下列有關(guān)控制測(cè)試的時(shí)間安排的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（   ）,。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日,，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力

C.如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測(cè)試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充證據(jù),，將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

【知識(shí)點(diǎn)】控制測(cè)試的時(shí)間安排

【答案】C

【解析】對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)A正確）,。在整合審計(jì)中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致。對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施時(shí)間越接近基準(zhǔn)日,，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力（選項(xiàng)B正確）,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)旨在對(duì)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性出具報(bào)告。如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定還需要獲取哪些補(bǔ)充審計(jì)證據(jù),，以證實(shí)剩余期間控制的運(yùn)行情況。在將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)因素以確定需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)D正確）,。如果被審計(jì)單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些變化并適當(dāng)予以記錄。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo),，而且新控制已運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間,，足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試評(píng)估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再需要測(cè)試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性,。但是如果被取代的控制的運(yùn)行有效性對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有重要影響,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y(cè)試這些被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。

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人生能有幾次搏,？莫到白發(fā)還未搏。既然定下了考證的目標(biāo),，在備考期間就要拼搏一次,！CPA考試正處于基礎(chǔ)階段，小編推薦同學(xué)們跟隨東奧的名師一起,，抓住審計(jì)的考試重點(diǎn),，掌握學(xué)習(xí)技巧，避開(kāi)考試陷阱,，做到高效備考,，進(jìn)而順利通關(guān)！

說(shuō)明：因考試政策,、內(nèi)容的不斷變化與調(diào)整,，東奧會(huì)計(jì)在線提供的CPA考試等相關(guān)信息僅供參考，如果有異議,，請(qǐng)以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn),。

注：以上真題由考生回憶反饋，東奧教研團(tuán)隊(duì)統(tǒng)計(jì),，東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布

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