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確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)遵循的三個(gè)基本步驟

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 責(zé)編：韓旭 2020-02-10 16:58:41

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 01:56:03

確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)遵循的決策框架

（一）以“與治理層溝通的事項(xiàng)”為起點(diǎn)選擇關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從與治理層溝通過(guò)的事項(xiàng)中選取關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng),。

審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通審計(jì)過(guò)程中的重大發(fā)現(xiàn),，包括對(duì)被審計(jì)單位的重要會(huì)計(jì)政策,、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露等會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的看法,，審計(jì)過(guò)程中遇到的重大閑難,，已與治理層討論或需要書(shū)面溝通的重大事項(xiàng)等,。

（二）從“與治理層溝通的事項(xiàng)”中選出“在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)”

注冊(cè)會(huì)計(jì)師重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的領(lǐng)域通常與財(cái)務(wù)報(bào)表中復(fù)雜,、重大的管理層判斷領(lǐng)域相關(guān),，因而通常涉及困難或復(fù)雜的注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷,。

重點(diǎn)關(guān)注關(guān)過(guò)的事項(xiàng)通常影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體審計(jì)策略以及對(duì)這些事項(xiàng)分配的審計(jì)資源和審計(jì)工作力度,。這些影響可能包括高級(jí)審計(jì)人員參與審計(jì)業(yè)務(wù)的程度，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家或在會(huì)計(jì),、審計(jì)的特殊領(lǐng)域具有專(zhuān)長(zhǎng)的人員（包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)或雇傭的人員）對(duì)這些領(lǐng)域的參與等,。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定哪些事項(xiàng)屬于重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)時(shí),，應(yīng)當(dāng)特別考慮下列方面：

評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域或識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)。

與財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域相關(guān)的重大審計(jì)判斷,，包括被認(rèn)為具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì),。

當(dāng)期重大交易或事項(xiàng)對(duì)審計(jì)的影響。

（三）從“在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)”中選出“最為重要的事項(xiàng)”,，從而構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

確定哪些事項(xiàng)以及多少事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要屬于職業(yè)判斷問(wèn)題,。“最為重要的事項(xiàng)”并不意味著只有一項(xiàng),，但對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)作冗長(zhǎng)的列舉可能與這些事項(xiàng)是審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)這一概念相抵觸,。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能已就需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)與治理層進(jìn)行了較多的互動(dòng)，通常能夠表明哪些事項(xiàng)對(duì)審計(jì)而言最為重要,。

在確定某一與治理層溝通過(guò)的事項(xiàng)的相對(duì)重要程度以及該事項(xiàng)是否構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí),，下列考慮也可能是相關(guān)的：

該事項(xiàng)對(duì)預(yù)期使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要程度，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性,。

與該事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策的性質(zhì)或者與同行業(yè)其他實(shí)體相比,，管理層在選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策時(shí)涉及的復(fù)雜程度或主觀程度。

從定性和定量方面考慮,，與該事項(xiàng)相關(guān)的由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的已更正錯(cuò)報(bào)和累積未更正錯(cuò)報(bào)（如有）的性質(zhì)和重要程度,。

為應(yīng)對(duì)該事項(xiàng)所需要付出的審計(jì)努力的性質(zhì)和程度，包括：

（1）為應(yīng)對(duì)該事項(xiàng)而實(shí)施審計(jì)程序或評(píng)價(jià)這些審計(jì)程序的結(jié)果（如有）在多大程度上需要特殊的知識(shí)或技能,。

（2）就該事項(xiàng)在項(xiàng)目組之外進(jìn)行咨詢(xún)的性質(zhì),。

在實(shí)施審計(jì)程序、評(píng)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果,、獲取相關(guān)和可靠的審計(jì)證據(jù)以作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到的困難的性質(zhì)和嚴(yán)重程度,，尤其是當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷變得更加主觀時(shí),。

識(shí)別出的與該事項(xiàng)相關(guān)的控制缺陷的嚴(yán)重程度。

該事項(xiàng)是否涉及數(shù)項(xiàng)可區(qū)分但又相互關(guān)聯(lián)的審計(jì)考慮,。

想了解更多有關(guān)知識(shí)內(nèi)容,，及時(shí)關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)頻道，查看以下文章：關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)_2019年注會(huì)審計(jì)基礎(chǔ)階段知識(shí)點(diǎn)

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