信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定_2020年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：樊蕾2020-01-14 14:32:39

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3科

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蝴蝶如要在百花園里得到飛舞的歡樂,，那首先得忍受與蛹決裂的痛苦,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)已更新,，一起來學(xué)習(xí)一下吧,！

信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定_2020年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

是否擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍的總體要求

評(píng)估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度

評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度

信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度

了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的要求

【所屬章節(jié)】

第五章信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響

【知識(shí)點(diǎn)】信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定

信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定

一,、總體要求

(1)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)控制或自動(dòng)信息系統(tǒng)生成的信息,，那么他們就需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍,。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí),，需要結(jié)合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度,、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對(duì)系統(tǒng)的依賴程度,、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度五個(gè)方面,，對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮,。

(3)信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。

二,、評(píng)估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過考慮以下因素,，對(duì)業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度作出適當(dāng)判斷(關(guān)鍵詞)：

(1)某流程是否涉及過多人員及部門,，并且相關(guān)人員及部門之間的關(guān)系復(fù)雜且界限不清;

(2)某流程是否涉及大量操作及決策活動(dòng);

(3)某流程的數(shù)據(jù)處理過程是否涉及復(fù)雜的公式和大量的數(shù)據(jù)錄入操作;

(4)某流程是否需要對(duì)信息進(jìn)行手工處理;

(5)對(duì)系統(tǒng)生成的報(bào)告的依賴程度。

三,、評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度

對(duì)于自行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)雜度的評(píng)估,，應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時(shí)間,、系統(tǒng)變更對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果,，以及系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運(yùn)行情況及運(yùn)行期間。同時(shí),，還需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量,、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量，包括：

(1)被審計(jì)單位是否存在大量交易數(shù)據(jù),，以至于用戶無法識(shí)別并更正數(shù)據(jù)處理錯(cuò)誤;

(2)數(shù)據(jù)是否通過網(wǎng)絡(luò)傳輸,，如EDI;

(3)是否使用特殊系統(tǒng)，如電子商務(wù)系統(tǒng),。

四,、信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度

評(píng)估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度，主要應(yīng)當(dāng)考慮產(chǎn)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量,、信息系統(tǒng)接口以及數(shù)據(jù)傳輸方式,、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模,、用戶數(shù)量,、外包及訪問方式(例如本地登錄或遠(yuǎn)程登錄)。

【提示】信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的,，反之亦然,。經(jīng)典題解

五、了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的要求

(1)了解內(nèi)部控制有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別潛在錯(cuò)報(bào)的類型和影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素,，以及設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍。

(2)無論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制,。

注：以上注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)選自劉圣妮老師《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)》授課講義

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