與貨幣資金相關(guān)的重大錯報風(fēng)險_2020年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險
貨幣資金審計中需要關(guān)注的事項或情形
【所屬章節(jié)】
第十二章 貨幣資金的審計
【知識點】與貨幣資金相關(guān)的重大錯報風(fēng)險
與貨幣資金相關(guān)的重大錯報風(fēng)險
一,、認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險
貨幣資金業(yè)務(wù)交易,、賬戶余額和列報的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可能包括：
(1)被審計單位存在虛假的貨幣資金余額或交易，因而導(dǎo)致銀行存款余額的存在或交易的發(fā)生存在重大錯報風(fēng)險,。
(2)被審計單位存在大額的外幣交易和余額,，可能存在外幣交易或余額未被準(zhǔn)確記錄的風(fēng)險。例如,，對于有外幣現(xiàn)金或外幣銀行存款的被審計單位,，企業(yè)有關(guān)外幣交易的增減變動或年底余額可能因未采用正確的折算匯率而導(dǎo)致計價錯誤(準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?準(zhǔn)確性),。
(3)銀行存款的期末收支存在大額的截止性錯誤(截止),。例如，被審計單位期末存在金額重大且異常的銀付企未付,，企收銀未收事項,。
(4)被審計單位可能存在未能按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對貨幣資金作出恰當(dāng)披露的風(fēng)險,。例如,，被審計單位期末持有使用受限制的大額銀行存款，但在編制財務(wù)報表時未在財務(wù)報表附注中對其進(jìn)行披露,。
二,、貨幣資金審計中需要關(guān)注的事項或情形
在實施貨幣資金審計的過程中，如果被審計單位存在以下事項或情形,，注冊會計師需要保持警覺：
(1)被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高,，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同;
(2)庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金;
(3)銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配;
(4)在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶;
(5)企業(yè)資金存放于管理層或員工個人賬戶;
(6)貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配;
(7)不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)表;
(8)存在長期或大量銀行未達(dá)賬項;
(9)銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”;
(10)違反貨幣資金存放和使用規(guī)定(如上市公司未經(jīng)批準(zhǔn)開立賬戶轉(zhuǎn)移募集資金,、未經(jīng)許可將募集資金轉(zhuǎn)作其他用途等);
(11)存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務(wù);
(12)被審計單位以各種理由不配合注冊會計師實施銀行函證,。除上述與貨幣資金項目直接相關(guān)的事項或情形外,，注冊會計師在審計其他財務(wù)報表項目時，還可能關(guān)注到其他一些也需保持警覺的事項或情形,。例如:
(1)存在沒有具體業(yè)務(wù)支持或與交易不相匹配的大額資金往來;
(2)長期掛賬的大額預(yù)付款項;
(3)存在大額自有資金的同時,，向銀行高額舉債;
(4)付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應(yīng)商名稱不一致;
(5)開具的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協(xié)議支持;
(6)銀行承兌票據(jù)保證金余額與應(yīng)付票據(jù)余額比例不合理,。
注：以上注會考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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