與貨幣資金相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)_2020年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：樊蕾2020-01-06 14:43:50

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3科

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堅(jiān)韌是成功的一大要素，只要在門上敲得夠久夠大聲,，終會(huì)把人喚醒的,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)已更新,，一起來學(xué)習(xí)一下吧！

與貨幣資金相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)_2020年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

貨幣資金審計(jì)中需要關(guān)注的事項(xiàng)或情形

【所屬章節(jié)】

第十二章貨幣資金的審計(jì)

【知識(shí)點(diǎn)】與貨幣資金相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

與貨幣資金相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

一、認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

貨幣資金業(yè)務(wù)交易,、賬戶余額和列報(bào)的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能包括：

(1)被審計(jì)單位存在虛假的貨幣資金余額或交易,，因而導(dǎo)致銀行存款余額的存在或交易的發(fā)生存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。

(2)被審計(jì)單位存在大額的外幣交易和余額,，可能存在外幣交易或余額未被準(zhǔn)確記錄的風(fēng)險(xiǎn)。例如,，對(duì)于有外幣現(xiàn)金或外幣銀行存款的被審計(jì)單位,，企業(yè)有關(guān)外幣交易的增減變動(dòng)或年底余額可能因未采用正確的折算匯率而導(dǎo)致計(jì)價(jià)錯(cuò)誤(準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?準(zhǔn)確性),。

(3)銀行存款的期末收支存在大額的截止性錯(cuò)誤(截止)。例如,，被審計(jì)單位期末存在金額重大且異常的銀付企未付，企收銀未收事項(xiàng),。

(4)被審計(jì)單位可能存在未能按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)貨幣資金作出恰當(dāng)披露的風(fēng)險(xiǎn)。例如,，被審計(jì)單位期末持有使用受限制的大額銀行存款，但在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)其進(jìn)行披露,。

二,、貨幣資金審計(jì)中需要關(guān)注的事項(xiàng)或情形

在實(shí)施貨幣資金審計(jì)的過程中，如果被審計(jì)單位存在以下事項(xiàng)或情形,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持警覺：

(1)被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同;

(2)庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金;

(3)銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配;

(4)在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶;

(5)企業(yè)資金存放于管理層或員工個(gè)人賬戶;

(6)貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配;

(7)不能提供銀行對(duì)賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

(8)存在長期或大量銀行未達(dá)賬項(xiàng);

(9)銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”;

(10)違反貨幣資金存放和使用規(guī)定(如上市公司未經(jīng)批準(zhǔn)開立賬戶轉(zhuǎn)移募集資金,、未經(jīng)許可將募集資金轉(zhuǎn)作其他用途等);

(11)存在大額外幣收付記錄，而被審計(jì)單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務(wù);

(12)被審計(jì)單位以各種理由不配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銀行函證,。除上述與貨幣資金項(xiàng)目直接相關(guān)的事項(xiàng)或情形外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)其他財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目時(shí),，還可能關(guān)注到其他一些也需保持警覺的事項(xiàng)或情形。例如:

(1)存在沒有具體業(yè)務(wù)支持或與交易不相匹配的大額資金往來;

(2)長期掛賬的大額預(yù)付款項(xiàng);

(3)存在大額自有資金的同時(shí),，向銀行高額舉債;

(4)付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應(yīng)商名稱不一致;

(5)開具的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協(xié)議支持;

(6)銀行承兌票據(jù)保證金余額與應(yīng)付票據(jù)余額比例不合理,。

注：以上注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)選自劉圣妮老師《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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