與貨幣資金相關(guān)重大錯報風險_2020年注會《審計》預習知識點
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【內(nèi)容導航】
認定層次的重大錯報風險
貨幣資金審計中需要關(guān)注的事項或情形
【所屬章節(jié)】
第十二章 貨幣資金的審計
【知識點】與貨幣資金相關(guān)的重大錯報風險
與貨幣資金相關(guān)的重大錯報風險
一、認定層次的重大錯報風險
貨幣資金業(yè)務(wù)交易,、賬戶余額和列報的認定層次的重大錯報風險可能包括：
（1）被審計單位存在虛假的貨幣資金余額或交易,，因而導致銀行存款余額的存在或交易的發(fā)生存在重大錯報風險。
（2）被審計單位存在大額的外幣交易和余額,，可能存在外幣交易或余額未被準確記錄的風險,。例如，對于有外幣現(xiàn)金或外幣銀行存款的被審計單位,，企業(yè)有關(guān)外幣交易的增減變動或年底余額可能因未采用正確的折算匯率而導致計價錯誤（準確性,、計價和分攤/準確性）。
（3）銀行存款的期末收支存在大額的截止性錯誤（截止）,。例如,，被審計單位期末存在金額重大且異常的銀付企未付,，企收銀未收事項。
（4）被審計單位可能存在未能按照企業(yè)會計準則的規(guī)定對貨幣資金作出恰當披露的風險,。例如,，被審計單位期末持有使用受限制的大額銀行存款，但在編制財務(wù)報表時未在財務(wù)報表附注中對其進行披露,。
二,、貨幣資金審計中需要關(guān)注的事項或情形
在實施貨幣資金審計的過程中，如果被審計單位存在以下事項或情形,，注冊會計師需要保持警覺：
（1）被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高,，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同；
（2）庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金,；
（3）銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配,；
（4）在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶；
（5）企業(yè)資金存放于管理層或員工個人賬戶,；
（6）貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配,；
（7）不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)表；
（8）存在長期或大量銀行未達賬項,；
（9）銀行存款明細賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”,；
（10）違反貨幣資金存放和使用規(guī)定（如上市公司未經(jīng)批準開立賬戶轉(zhuǎn)移募集資金、未經(jīng)許可將募集資金轉(zhuǎn)作其他用途等）,；
（11）存在大額外幣收付記錄,，而被審計單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務(wù)；
（12）被審計單位以各種理由不配合注冊會計師實施銀行函證,。
除上述與貨幣資金項目直接相關(guān)的事項或情形外,，注冊會計師在審計其他財務(wù)報表項目時，還可能關(guān)注到其他一些也需保持警覺的事項或情形,。例如:
（1）存在沒有具體業(yè)務(wù)支持或與交易不相匹配的大額資金往來,；
（2）長期掛賬的大額預付款項,；
（3）存在大額自有資金的同時,，向銀行高額舉債,；
（4）付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應商名稱不一致,；
（5）開具的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協(xié)議支持,；
（6）銀行承兌票據(jù)保證金余額與應付票據(jù)余額比例不合理。
注：以上注會考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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