審計程序_2020年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點
同學(xué)們一定要抓緊時間進行備考啊,多一份準備,,就多一份成功的希望,。注冊會計師審計預(yù)習(xí)階段知識點小奧已為大家更新,,一起來學(xué)習(xí)一下吧,!
【內(nèi)容導(dǎo)航】
具體審計程序
總體審計程序
【所屬章節(jié)】
第三章 審計證據(jù)
【知識點】審計程序
審計程序
(一)具體審計程序
在審計過程中,,注冊會計師按獲取審計證據(jù)的目的單獨運用或綜合運用檢查,、觀察,、詢問、函證,、重新計算,、重新執(zhí)行以及分析程序,這些程序可以稱之為具體審計程序,,如上圖所示,。
1.檢查
檢查是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的,以紙質(zhì),、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進行審查,,或?qū)Y產(chǎn)進行實物審查。
【提示】檢查程序具有方向性,,如細節(jié)測試中的“順查”或“逆查”,。
2.觀察
觀察是指注冊會計師查看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦颉?/p>
【提示】觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點,而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響,,這也會使觀察提供的審計證據(jù)受到限制,。
3.詢問
詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式,向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息,,并對答復(fù)進行評價的過程,。
【提示】詢問程序獲取審計證據(jù)的特征:
(1)知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù);
(2)對詢問的答復(fù)也可能提供與注冊會計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息;
(3)在某些情況下,對詢問的答復(fù)為注冊會計師修改審計程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦蛱峁┝嘶A(chǔ);
(4)在詢問管理層意圖時,,獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的;
(5)針對某些事項,,注冊會計師可能認為有必要向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明,以證實對口頭詢問的答復(fù),。
4.函證
函證是指注冊會計師直接從第三方(被詢證者)獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程,,書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式,。
【提示】函證適用情形包括:
(1)當針對的是與特定賬戶余額及其項目相關(guān)的認定時,,函證常常是相關(guān)的程序;
(2)函證不必僅僅局限于賬戶余額,還適用于被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款;
(3)函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計證據(jù),。
5.重新計算
重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對,。重新計算可通過手工方式或電子方式進行。
6.重新執(zhí)行
重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制,。
7.分析程序
分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,,對財務(wù)信息作出評價。
【提示】分析程序適用情形:
(1)分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,,對財務(wù)信息作出評價;
(2)分析財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,,對財務(wù)信息作出評價;
(3)在必要時對已識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動或關(guān)系進行調(diào)查,。
(二)總體審計程序
按照獲取審計證據(jù)的目的,,審計程序可以分為風險評估程序,、控制測試(必要時決定測試)和實質(zhì)性程序,這些程序可以稱之為總體審計程序,。
注:以上注會考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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