會計分錄測試_2020年注會《審計》預習知識點
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【內容導航】
會計分錄和其他調整的類型
會計分錄測試的步驟
被審計單位內部控制系統(tǒng)中針對會計分錄和其他調整的控制
確定待測試會計分錄和其他調整的總體并測試總體的完整性
選取并測試會計分錄和其他調整時考慮的因素
【所屬章節(jié)】
第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮
【知識點】會計分錄測試
會計分錄測試
一、會計分錄和其他調整的類型
（1）標準會計分錄
此類會計分錄用于記錄被審計單位的日常經營活動或經常性的會計估計,，通常是由會計人員作出或會計系統(tǒng)自動生成的,，受信息系統(tǒng)一般控制和其他系統(tǒng)性控制的影響。
（2）非標準會計分錄
此類會計分錄用于記錄被審計單位日常經營活動之外的事項或異常交易,，可能包括特殊資產減值準備的計提,、期末調整分錄等。非標準會計分錄可能具有較高的重大錯報風險,，因為此類分錄通常容易被管理層用來操縱利潤,，并且可能涉及任何報表項目。
（3）其他調整
其他調整包括為編制合并財務報表而作出的調整分錄和抵銷分錄,、通常不作為正式的會計分錄反映的重分類調整等,，其他調整可能不受被審計單位內部控制的影響。
二,、會計分錄測試的步驟
會計分錄測試通?？砂ㄏ铝胁襟E：
（1）了解被審計單位的財務報告流程，以及針對會計分錄和其他調整已實施的控制,，必要時,，測試相關控制的運行有效性,。
（2）確定待測試會計分錄和其他調整的總體，并測試總體的完整性,。
（3）從總體中選取待測試的會計分錄及其他調整,。
（4）測試選取的會計分錄及其他調整，并記錄測試結果,。
三,、被審計單位內部控制系統(tǒng)中針對會計分錄和其他調整的控制
（1）針對會計分錄和其他調整的授權、過賬,、審核,、核對等方面設置職責分離。
（2）在會計系統(tǒng)中設置系統(tǒng)訪問權限,，用以控制會計分錄的記錄權和審批權,。
（3）用以防止并發(fā)現虛假會計分錄或未經授權的更改的控制措施。
（4）由管理層,、治理層或其他適當人員對會計分錄記錄和過入總賬以及在編制財務報表過程中作出其他調整的過程進行監(jiān)督,。
（5）由被審計單位的內部審計人員（如有）定期測試控制運行的有效性。
四,、確定待測試會計分錄和其他調整的總體并測試總體的完整性
（1）從被審計單位會計信息系統(tǒng)中導出所有待測試會計分錄和其他調整,。
（2）加計從會計信息系統(tǒng)中導出的所有會計分錄和其他調整中的本期發(fā)生額，與科目余額表（包括期初余額,、本期借方累計發(fā)生額,、本期貸方累計發(fā)生額、期末余額）中的各科目本期發(fā)生額核對相符,。
（3）將系統(tǒng)生成的重要賬戶余額與明細賬和總賬及科目余額表中的余額核對，測試計算準確性,。
（4）檢查所有結賬后作出的與本期財務報表有關的會計分錄和其他調整,，測試其完整性。
（5）將總賬與財務報表核對,，以檢查是否存在其他調整,。
五、選取并測試會計分錄和其他調整時考慮的因素
（1）對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估
（2）對會計分錄和其他調整已實施的控制
（3）被審計單位的財務報告過程以及所能獲取的證據的性質
（4）虛假會計分錄或其他調整的特征
（5）賬戶的性質和復雜程度
注：以上注會考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉載)
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