了解采購(gòu)交易的內(nèi)部控制?_2020年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：樊蕾2019-11-28 14:08:51

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3科

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日均>3h

如果懼怕前面跌宕的山巖,，生命就永遠(yuǎn)只能是死水一潭,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)已更新,，一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

了解采購(gòu)交易的內(nèi)部控制_2020年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

憑證的預(yù)先編號(hào)及對(duì)例外報(bào)告的跟進(jìn)處理

【所屬章節(jié)】

第十章　采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)

【知識(shí)點(diǎn)】了解采購(gòu)交易的內(nèi)部控制

了解采購(gòu)交易的內(nèi)部控制

一、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

采購(gòu)與付款交易不相容崗位至少包括：請(qǐng)購(gòu)與審批,；詢價(jià)與確定供應(yīng)商,；采購(gòu)合同的訂立與審批；采購(gòu)與驗(yàn)收；采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄,；付款審批與付款執(zhí)行,。

二,、恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

付款需要由經(jīng)授權(quán)的人員審批,，審批人員在審批前需檢查相關(guān)支持文件,，并對(duì)其發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行跟進(jìn)處理,。

三,、憑證的預(yù)先編號(hào)及對(duì)例外報(bào)告的跟進(jìn)處理

通過(guò)對(duì)入庫(kù)單的預(yù)先編號(hào)以及對(duì)例外情況的匯總處理,，被審計(jì)單位可以應(yīng)對(duì)存貨和負(fù)債記錄方面的完整性風(fēng)險(xiǎn),。

如果該控制是人工執(zhí)行的,，被審計(jì)單位可以安排入庫(kù)單編制人員以外的獨(dú)立復(fù)核人員定期檢查已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的入庫(kù)單記錄,，確認(rèn)是否存在遺漏或重復(fù)記錄的入庫(kù)單，并對(duì)例外情況予以跟進(jìn),。

如果在IT環(huán)境下，則系統(tǒng)可以定期生成列明跳號(hào)或重號(hào)的入庫(kù)單統(tǒng)計(jì)例外報(bào)告,，由經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)例外報(bào)告進(jìn)行復(fù)核和跟進(jìn),，可以確認(rèn)所有入庫(kù)單都進(jìn)行了處理,，且沒(méi)有重復(fù)處理,。

注：以上注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)選自劉圣妮老師《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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