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銷售與收款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動_2020年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點

來源:東奧會計在線責(zé)編:樊蕾2019-11-27 14:18:01
報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

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銷售與收款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動_2020年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

接受客戶訂購單  

批準(zhǔn)賒銷信用  

根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并發(fā)貨  

按銷售單裝運貨物  

向客戶開具發(fā)票  

記錄銷售  

辦理和記錄現(xiàn)金,、銀行存款收入(略)  

辦理和記錄銷售退回,、銷售折扣與折讓(略)  

提取壞賬準(zhǔn)備(略)  

核銷壞賬(略)  

【所屬章節(jié)】

第九章 銷售與收款循環(huán)的審計

【知識點】銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動

銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動

一、接受客戶訂購單(關(guān)鍵控制點)  

(1)銷售業(yè)務(wù)員接受客戶訂購單,,客戶訂購單是銷售業(yè)務(wù)流程的起點,;  

(2)銷售經(jīng)理對客戶訂購單授權(quán)審批(授權(quán)審批控制);  

(3)銷售單管理部門根據(jù)審批后的客戶訂購單,,編制連續(xù)編號的銷售單(連續(xù)編號控制),。  

二、批準(zhǔn)賒銷信用(關(guān)鍵控制點)  

(1)信用管理部門經(jīng)理按照本單位賒銷政策進行信用批準(zhǔn),,復(fù)核客戶訂購單,,并在銷售單上簽字(授權(quán)審批控制),;  

(2)對于超過既定信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易,需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)(授權(quán)審批控制),;  

(3)信用批準(zhǔn)的目的是為了降低壞賬風(fēng)險,,由信用管理部門負(fù)責(zé),不能由銷售經(jīng)理負(fù)責(zé)(職責(zé)分離控制),;  

(4)信用管理部門與銷售部門不能是同一個部門,,實行不相容崗位相互分離控制(職責(zé)分離控制),。  

三,、根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并發(fā)貨(關(guān)鍵控制點)  

(1)倉庫管理人員根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單編制發(fā)運憑證并供貨;  

(2)倉庫部門編制連續(xù)編號的發(fā)運憑證(連續(xù)編號控制),。  

四,、按銷售單裝運貨物(關(guān)鍵控制點)  

(1)裝運部門按經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單及發(fā)運憑證裝運商品。  

(2)裝運部門與倉庫部門的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離(職責(zé)分離控制),。  

五,、向客戶開具發(fā)票(關(guān)鍵控制點)  

為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù),、錯誤計價或其他差錯的風(fēng)險,,通常需要設(shè)立以下控制:  

(1)負(fù)責(zé)開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前,檢查是否存在發(fā)運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單,;  

(2)依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表開具銷售發(fā)票,;  

(3)將發(fā)運憑證上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較。  

六,、記錄銷售(關(guān)鍵控制點)  

記錄銷售的控制程序包括但不限于:  

(1)依據(jù)有效的發(fā)運憑證和銷售單記錄銷售,。這些發(fā)運憑證和銷售單應(yīng)能證明銷售交易的發(fā)生及其發(fā)生的日期。  

(2)使用事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票并對發(fā)票使用情況進行監(jiān)控,。  

(3)獨立檢查已銷售發(fā)票上的銷售金額與會計記錄金額的一致性,。  

(4)記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離。  

(5)對記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸權(quán)限予以限制,,以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生,。  

(6)定期獨立檢查應(yīng)收賬款的明細(xì)賬與總賬的一致性。  

(7)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單,,對不符事項進行調(diào)查,,必要時調(diào)整會計記錄,編制對賬情況匯總報告并交管理層審核,。  

七,、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入(略)  

八,、辦理和記錄銷售退回,、銷售折扣與折讓(略)  

九,、提取壞賬準(zhǔn)備(略)  

十、核銷壞賬(略)

注:以上注會考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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