銷售與收款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)_2020年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)
3科
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
接受客戶訂購單
批準(zhǔn)賒銷信用
根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨
按銷售單裝運(yùn)貨物
向客戶開具發(fā)票
記錄銷售
辦理和記錄現(xiàn)金,、銀行存款收入（略）
辦理和記錄銷售退回,、銷售折扣與折讓（略）
提取壞賬準(zhǔn)備（略）
核銷壞賬（略）
【所屬章節(jié)】
第九章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì)
【知識(shí)點(diǎn)】銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
一、接受客戶訂購單（關(guān)鍵控制點(diǎn)）
（1）銷售業(yè)務(wù)員接受客戶訂購單,，客戶訂購單是銷售業(yè)務(wù)流程的起點(diǎn),；
（2）銷售經(jīng)理對(duì)客戶訂購單授權(quán)審批（授權(quán)審批控制）；
（3）銷售單管理部門根據(jù)審批后的客戶訂購單,，編制連續(xù)編號(hào)的銷售單（連續(xù)編號(hào)控制）,。
二、批準(zhǔn)賒銷信用（關(guān)鍵控制點(diǎn)）
（1）信用管理部門經(jīng)理按照本單位賒銷政策進(jìn)行信用批準(zhǔn)，復(fù)核客戶訂購單,，并在銷售單上簽字（授權(quán)審批控制）,；
（2）對(duì)于超過既定信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易，需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)（授權(quán)審批控制）,；
（3）信用批準(zhǔn)的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn),，由信用管理部門負(fù)責(zé)，不能由銷售經(jīng)理負(fù)責(zé)（職責(zé)分離控制）,；
（4）信用管理部門與銷售部門不能是同一個(gè)部門,，實(shí)行不相容崗位相互分離控制（職責(zé)分離控制）。
三,、根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨（關(guān)鍵控制點(diǎn)）
（1）倉庫管理人員根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨,；
（2）倉庫部門編制連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)憑證（連續(xù)編號(hào)控制）。
四,、按銷售單裝運(yùn)貨物（關(guān)鍵控制點(diǎn)）
（1）裝運(yùn)部門按經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單及發(fā)運(yùn)憑證裝運(yùn)商品,。
（2）裝運(yùn)部門與倉庫部門的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離（職責(zé)分離控制）。
五,、向客戶開具發(fā)票（關(guān)鍵控制點(diǎn)）
為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏,、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn),，通常需要設(shè)立以下控制：
（1）負(fù)責(zé)開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前,，檢查是否存在發(fā)運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單；
（2）依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開具銷售發(fā)票,；
（3）將發(fā)運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較,。
六、記錄銷售（關(guān)鍵控制點(diǎn)）
記錄銷售的控制程序包括但不限于：
（1）依據(jù)有效的發(fā)運(yùn)憑證和銷售單記錄銷售,。這些發(fā)運(yùn)憑證和銷售單應(yīng)能證明銷售交易的發(fā)生及其發(fā)生的日期,。
（2）使用事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票并對(duì)發(fā)票使用情況進(jìn)行監(jiān)控。
（3）獨(dú)立檢查已銷售發(fā)票上的銷售金額與會(huì)計(jì)記錄金額的一致性,。
（4）記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離,。
（5）對(duì)記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸權(quán)限予以限制，以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生,。
（6）定期獨(dú)立檢查應(yīng)收賬款的明細(xì)賬與總賬的一致性,。
（7）由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員定期向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，對(duì)不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查,，必要時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)記錄,，編制對(duì)賬情況匯總報(bào)告并交管理層審核。
七,、辦理和記錄現(xiàn)金,、銀行存款收入（略）
八,、辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓（略）
九,、提取壞賬準(zhǔn)備（略）
十,、核銷壞賬（略）
注：以上注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)選自劉圣妮老師《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)》授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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