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【內(nèi)容導(dǎo)航】

信息技術(shù)與內(nèi)部控制目標(biāo)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)

【所屬章節(jié)】

第五章　信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響

【知識(shí)點(diǎn)】信息技術(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制的影響

 信息技術(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制的影響

一,、信息技術(shù)與內(nèi)部控制目標(biāo)

（一）信息技術(shù)沒有改變內(nèi)部控制的目標(biāo)（針對(duì)管理層）  

（二）內(nèi)部控制的目標(biāo)（針對(duì)管理層）  

（一）信息技術(shù)沒有改變內(nèi)部控制的目標(biāo)（針對(duì)管理層）  

隨著信息技術(shù)的發(fā)展,，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但內(nèi)部控制的目標(biāo)并沒有發(fā)生改變,。  

（二）內(nèi)部控制的目標(biāo)（針對(duì)管理層）  

內(nèi)部控制目標(biāo)包括：  

（1）提高管理層決策制定的效果和業(yè)務(wù)流程的效率,。  

（2）提高會(huì)計(jì)信息的可靠性。  

（3）促進(jìn)企業(yè)遵守法律和法規(guī),。  

二,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)

（一）重新建立對(duì)業(yè)務(wù)流程開展和內(nèi)部控制運(yùn)作的理解  

（二）對(duì)信息系統(tǒng)相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)  

（三）審計(jì)范圍的確定  

（四）審計(jì)內(nèi)容的變化  

（五）審計(jì)線索的隱性化  

（六）審計(jì)技術(shù)改進(jìn)的必要性  

（七）有待優(yōu)化的知識(shí)結(jié)構(gòu)  

（八）與專業(yè)團(tuán)隊(duì)的充分協(xié)同工作  

1.重新建立對(duì)業(yè)務(wù)流程開展和內(nèi)部控制運(yùn)作的理解  

信息化環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重新建立對(duì)業(yè)務(wù)流程開展和內(nèi)部控制運(yùn)作的理解和認(rèn)識(shí),，因?yàn)樵谛畔⒒h(huán)境下，相當(dāng)部分的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到信息系統(tǒng)中自動(dòng)執(zhí)行,，或者人工與信息系統(tǒng)相結(jié)合而執(zhí)行,。  

2.對(duì)信息系統(tǒng)相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)  

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，需要充分識(shí)別并評(píng)估與會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告編制相關(guān)的信息技術(shù)運(yùn)用相伴而生的風(fēng)險(xiǎn),，如程序邏輯的錯(cuò)誤,、權(quán)限的不當(dāng)授予等。  

3.審計(jì)范圍的確定  

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)范圍時(shí),，往往受困于信息技術(shù)的復(fù)雜性和專業(yè)性,。企業(yè)的應(yīng)用系統(tǒng)架構(gòu)如何？信息系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)流向是怎樣的,？如果對(duì)這些根本性問題認(rèn)識(shí)不清楚,，往往會(huì)導(dǎo)致在確定審計(jì)范圍時(shí)產(chǎn)生遺漏。  

4.審計(jì)內(nèi)容的變化  

由于在信息化環(huán)境下,，會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告是由信息系統(tǒng)通過程序進(jìn)行自動(dòng)處理的,，因此審計(jì)內(nèi)容很有可能包括對(duì)信息系統(tǒng)中的相關(guān)自動(dòng)控制的測(cè)試。  

例如,，在針對(duì)存貨計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行審計(jì)程序時(shí),，由于被審計(jì)單位存貨的計(jì)價(jià)依賴于高度自動(dòng)化處理，不存在或存在很少人工干預(yù),，針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序可能不可行,。獲取的審計(jì)證據(jù)，即存貨的庫(kù)齡分析僅以電子形式存在,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須測(cè)試存貨的計(jì)價(jià)相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性,，以及存貨庫(kù)齡計(jì)算的準(zhǔn)確性。  

5.審計(jì)線索的隱性化  

在信息加工處理方面,，信息系統(tǒng)封裝了信息處理的過程,，其內(nèi)部處理邏輯、運(yùn)算的中間過程,，往往對(duì)系統(tǒng)的用戶而言是獨(dú)立的,，傳統(tǒng)的審計(jì)線索全面隱性化,。  

6.審計(jì)技術(shù)改進(jìn)的必要性  

信息技術(shù)的運(yùn)用改變了企業(yè)的運(yùn)作模式和工作方式，傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)針對(duì)的問題特征可能已經(jīng)消失,，或者發(fā)生了改變,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)可能無法簡(jiǎn)單移植，從而喪失了針對(duì)性,；  

面對(duì)海量數(shù)據(jù),，傳統(tǒng)的抽樣方式難以覆蓋大量的數(shù)據(jù)，對(duì)于不同來源的數(shù)據(jù)缺乏深刻的洞察力,，覆蓋性方面也難以提供更強(qiáng)的審計(jì)信心,。  

7.有待優(yōu)化的知識(shí)結(jié)構(gòu)  

在信息化環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須熟悉信息技術(shù)的運(yùn)用和信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)及控制,，應(yīng)對(duì)以上新的挑戰(zhàn),，對(duì)審計(jì)的策略、范圍,、內(nèi)容,、方法和手段做出有針對(duì)性的調(diào)整，獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),，從而發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。  

8.與專業(yè)團(tuán)隊(duì)的充分協(xié)同工作  

注冊(cè)會(huì)計(jì)師從審計(jì)規(guī)劃,、審計(jì)執(zhí)行到審計(jì)完成的各個(gè)階段都應(yīng)該積極引入專業(yè)人員參與,，以確保相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)被合理識(shí)別和應(yīng)對(duì)，保證審計(jì)過程的有效執(zhí)行和審計(jì)效果的提升,。

注：以上注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)選自劉圣妮老師《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)》授課講義

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