復(fù)核審計(jì)工作底稿_2020年注會《審計(jì)》答疑

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：柳絮成2019-11-20 15:11:54

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

2020年注冊會計(jì)師備考的預(yù)習(xí)階段已經(jīng)來臨,。生命不息奮斗不止,，希望大家都能在預(yù)習(xí)階段掌握好基礎(chǔ)知識點(diǎn),，取得好成績,。東奧小編為考生整理了注冊會計(jì)師審計(jì)答疑，考生們快來看吧,。

復(fù)核審計(jì)工作底稿_2020年注會《審計(jì)》答疑精華

甲公司是20×6年首次公開發(fā)行股票并上市,，ABC會計(jì)師事務(wù)所首次承接負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財務(wù)報表。A注冊會計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目合伙人,。相關(guān)事項(xiàng)如下：

（1）A注冊會計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)甲公司管理層缺乏誠信,，因此承接甲公司20×8年財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)。

（2）A注冊會計(jì)師實(shí)施風(fēng)險評估時詢問前任注冊會計(jì)師解約的原因,，得知前任注冊會計(jì)師與甲公司在收入確認(rèn)判斷條件方面存在嚴(yán)重分歧,。

（3）A注冊會計(jì)師擬在審計(jì)完成階段實(shí)施針對包括會計(jì)估計(jì),、關(guān)聯(lián)方、持續(xù)經(jīng)營,、法律法規(guī),、期初余額等特定項(xiàng)目的必要審計(jì)程序。

（4）在正式簽署審計(jì)報告前,，A注冊會計(jì)師復(fù)核了關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷,、特別風(fēng)險以及認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域，并且簽字確認(rèn),。

（5）會計(jì)師事務(wù)所要求審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理及以上級別員工每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函,。

（6）會計(jì)師事務(wù)所鼓勵業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中就疑難問題或爭議事項(xiàng)進(jìn)行咨詢，并完整記錄咨詢情況,，包括記錄尋求咨詢的事項(xiàng),，以及咨詢作出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況,。審計(jì)項(xiàng)目組就疑難問題或爭議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄,，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者的認(rèn)可。

要求：

針對上述第（1）至（6）項(xiàng),，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所或A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng)，簡要說明理由,。

正確答案：

（1）不恰當(dāng),。A注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)評價會計(jì)師事務(wù)所其自身是否能夠勝任該業(yè)務(wù)并具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源,，以及是否能夠遵守職業(yè)道德的要求,。

（2）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前詢問變更事務(wù)所的原因,，以決定是否能夠承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)委托,。

（3）不恰當(dāng)。A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在開始執(zhí)行審計(jì)工作時,，針對會計(jì)估計(jì),、關(guān)聯(lián)方、持續(xù)經(jīng)營,、期初余額等特定項(xiàng)目實(shí)施要求的審計(jì)程序,。

（4）恰當(dāng)。

（5）不恰當(dāng),。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函,。

（6）恰當(dāng)。

【提問】第四小問難道不是項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人的職責(zé)嗎？

【答疑】尊敬的學(xué)員,，您好：

項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人要復(fù)核,，但是合伙人也得復(fù)核的，這也是合伙人的職責(zé)的,，這塊是針對合伙人來說的,，這塊注意區(qū)分一下。