具體審計(jì)程序_2020年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：樊蕾2019-11-19 15:38:32

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3科

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不存在沒有熱情的智能,，也不存在沒有知能的熱情,，如果沒有勤奮，也不存在熱情與才能的結(jié)合,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)已更新,，一起來學(xué)習(xí)一下吧！

具體審計(jì)程序_2020年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

具體審計(jì)七項(xiàng)程序

【所屬章節(jié)】

第三章審計(jì)證據(jù)

【知識(shí)點(diǎn)】具體審計(jì)程序

具體審計(jì)程序

在審計(jì)過程中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按獲取審計(jì)證據(jù)的目的單獨(dú)運(yùn)用或綜合運(yùn)用檢查,、觀察、詢問,、函證,、重新計(jì)算、重新執(zhí)行以及分析程序,，這些程序可以稱之為具體審計(jì)程序,。

1.檢查

檢查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì),、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查,，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查。

【提示】檢查程序具有方向性,，如細(xì)節(jié)測(cè)試中的“順查”或“逆查”,。

2.觀察

觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師查看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦颉?/p>

【提示】觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響,，這也會(huì)使觀察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制,。

3.詢問

詢問是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息,，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。

【提示】詢問程序獲取審計(jì)證據(jù)的特征：

（1）知情人員對(duì)詢問的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù),；

（2）對(duì)詢問的答復(fù)也可能提供與注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的其他信息存在重大差異的信息,；

（3）在某些情況下，對(duì)詢問的答復(fù)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序提供了基礎(chǔ),；

（4）在詢問管理層意圖時(shí),，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的,；

（5）針對(duì)某些事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明,，以證實(shí)對(duì)口頭詢問的答復(fù),。

4.函證

函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì),、電子或其他介質(zhì)等形式,。

【提示】函證適用情形包括：

（1）當(dāng)針對(duì)的是與特定賬戶余額及其項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定時(shí)，函證常常是相關(guān)的程序,；

（2）函證不必僅僅局限于賬戶余額,，還適用于被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款；

（3）函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計(jì)證據(jù),。

5.重新計(jì)算

重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì),。重新計(jì)算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行。

6.重新執(zhí)行

重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制,。

7.分析程序

分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。

【提示】分析程序適用情形：

（1）分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià),；

（2）分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià),；

（3）在必要時(shí)對(duì)已識(shí)別出的,、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。

注：以上注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)選自劉圣妮老師《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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