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穿行測試是指什么

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：門瑩 2019-11-11 13:46:28

精選回答

東奧注冊會計(jì)師

2024-09-12 16:27:43

穿行測試是指什么

穿行測試

是指追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程,。這是注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時經(jīng)常使用的審計(jì)程序。在風(fēng)險管理中，在正常運(yùn)行條件下,，將初始數(shù)據(jù)輸入內(nèi)控流程,，穿越全流程和所有關(guān)鍵環(huán)節(jié),，把運(yùn)行結(jié)果與設(shè)計(jì)要求對比,，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控流程缺陷,。

穿行測試的方法步驟

報注冊會計(jì)師在了解內(nèi)部控制時,，可以觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動,，檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊,，閱讀由管理層和治理層編制的報告,，實(shí)地查看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備，追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試),。

1,、先將公司規(guī)范某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為的制度按業(yè)務(wù)流程的方式描述出來；這表明公司的該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該都是按所描述的業(yè)務(wù)流程運(yùn)行的,。

2,、抽取某幾筆業(yè)務(wù)樣本；

3,、要求受監(jiān)察的單位提供所有所抽取業(yè)務(wù)樣本的運(yùn)行記錄,；

4、按照流程環(huán)節(jié),，描述樣本業(yè)務(wù)的實(shí)際運(yùn)行情況,；

5、對照流程環(huán)節(jié)與要求,，比較并記錄沒有做到位的地方,。

例如甲注冊會計(jì)師針對銷售交易，從訂單處理--核準(zhǔn)信用狀況及賒銷條款--填寫訂單并準(zhǔn)備發(fā)貨--編制貨運(yùn)單據(jù)--訂單運(yùn)送/遞送追蹤至客戶或由客戶提貨--開具銷售發(fā)票--復(fù)核發(fā)票的準(zhǔn)確性并郵寄/送至客戶--生成銷售明細(xì)賬--匯總銷售明細(xì)賬,，并過賬至總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬等交易的整個流程,，考慮之前對相關(guān)控制的了解是否正確和完整,，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行，這就是穿行測試,。

穿行測試達(dá)到目的

1,、認(rèn)對業(yè)務(wù)流程(包括相關(guān)書面記錄)的了解是否準(zhǔn)確和完整。(借助交易軌跡來追查每個交易種類的某筆交易,，與此同時,，確認(rèn)和觀察有關(guān)的控制政策和程序)

2、評價控制設(shè)計(jì)是否能及時預(yù)防或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報,。

3,、確定控制是否得到執(zhí)行。(穿行測試更多地在了解內(nèi)部控制時運(yùn)用,，檢查內(nèi)控是否得到相應(yīng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行)

穿行測試的目的是什么

穿行測試如何操作

風(fēng)險評估程序

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