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應(yīng)收賬款函證的方式是什么

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：東奧注冊會計(jì)師 2019-10-28 10:55:19

精選回答

東奧注冊會計(jì)師

2024-09-12 01:58:07

應(yīng)收賬款函證的方式是什么

應(yīng)收賬款函證的方式分為積極的函證方式和消極的函證方式,。注冊會計(jì)師可采用積極的或消極的函證方式實(shí)施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用,。

(1)積極的函證方式,。如果采用積極的函證方式，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函,，確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確,，或填列詢證函要求的信息。

積極的函證方式又分為兩種：一種是在詢證函中列睨擬函證的賬戶余額或其他信息,，要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項(xiàng)是否正確,。通常認(rèn)為，對這種詢證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù),。但是,，其缺點(diǎn)是被詢證者可能對所列示信息根本不加以驗(yàn)證就予以回函確認(rèn)。為了避免這種風(fēng)險(xiǎn),，注冊會計(jì)師可以采用另外一種詢證函,，即在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息。而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進(jìn)一步信息,。由于這種詢證函要求被詢證者做出更多的努力,，可能會導(dǎo)致回函率降低，進(jìn)而導(dǎo)致注冊會計(jì)師執(zhí)行更多的替代程序,。

在采用積極的函證方式時,，只有注冊會計(jì)師收到回函,，才能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)。注冊會計(jì)師沒有收到回函,，可能是由于被詢證者根本不存在,，或是由于被詢證者沒有收到詢證函，也可能是由于詢證者沒有理會詢證函,，因此,，無法證明所函證信息是否正確,。

(2)消極的函證方式,。如果采用消極的函證方式，注冊會計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函,。

在采用消極的函證方式時,，如果收到回函，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù),。未收到回函可能是因?yàn)楸辉冏C者已收到詢證函且核對無誤,，也可能是因?yàn)楸辉冏C者根本就沒有收到詢證函。因此,，積極的函證方式通常比消極的函證方式提供的審計(jì)證據(jù)可靠,。因而在采用消極的方式函證時，注冊會計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序

當(dāng)同時存在下列情況時,，注冊會計(jì)師可考慮采用消極的函證方式：①重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平;②涉及大量余額較小的賬戶;③預(yù)期不存在大量的錯誤;④沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證,。

在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師也可將這兩種方式結(jié)合使用,。當(dāng)應(yīng)收賬款的余額是由少量的大額應(yīng)收賬款和大量的小額應(yīng)收賬款構(gòu)成時,，注冊會計(jì)師可以對所有的或抽取的大額應(yīng)收賬款樣本采用積極的函證方式，而對抽取的小額應(yīng)收賬款樣本采用消極的函證方式,。

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