內(nèi)部控制固有局限性是什么
精選回答
內(nèi)部控制無論如何有效,，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務報告目標提供合理保證,。內(nèi)部控制實現(xiàn)目標的可能性受其固有限制的影響,。這些限制包括：
在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內(nèi)部控制失效,。
控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。
內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應崗位要求也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮,。
被審計單位實施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其效能,。
內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復發(fā)生的業(yè)務而設置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的業(yè)務,，原有控制就可能不適用,。
內(nèi)部控制審計的作用：
內(nèi)部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行審計,。
內(nèi)部控制審計基準日：
是指注冊會計師評價內(nèi)部控制在某一時日是否有效所涉及的基準日,，也是被審計單位評價基準日，即最近一個會計期間截止日,。
注冊會計師對特定基準日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,，并不意味著注冊會計師只測試基準日這一天的內(nèi)部控制，而是需要考查足夠長一段時間內(nèi)部控制設計和運行的情況,。
內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會,、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的旨在實現(xiàn)控制目標的過程,。
內(nèi)部控制缺陷的分類
基本分類：
設計缺陷：缺少為實現(xiàn)控制目標所必需的控制，或現(xiàn)有的控制設計不適當,，即使正常運行也難以實現(xiàn)預期的控制目標,。
運行缺陷：現(xiàn)存設計適當?shù)目刂茮]有按設計意圖運行，或執(zhí)行人員沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力，無法有效地實施內(nèi)部控制,。
按其嚴重程度分類：
重大缺陷：是內(nèi)部控制中存在的,、可能導致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表出現(xiàn)重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。
重要缺陷：是內(nèi)部控制中存在的,、其嚴重程度不如重大缺陷但足以引起負責監(jiān)督被審計單位財務報告的人員(如審計委員會或類似機構(gòu))關(guān)注的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合,。
一般缺陷：是內(nèi)部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷,。
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