采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序_注會審計強化階段知識點
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【內(nèi)容導航】
應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序
【所屬章節(jié)】
第十章 采購與付款循環(huán)的審計
【知識點】采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序
采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序
一、獲取應(yīng)付賬款明細表
1.復核加計是否正確,，并與報表數(shù),、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符;
2.檢查非記賬本位幣應(yīng)付賬款的折算匯率及折算是否正確;
3.分析出現(xiàn)借方余額的項目，查明原因,，必要時,，建議作重分類調(diào)整;
4.結(jié)合預付賬款、其他應(yīng)付款等往來項目的明細余額,，調(diào)查有無針對同一交易在應(yīng)付賬款和預付款項同時記賬的情況異常余額或與購貨無關(guān)的其他款項(如關(guān)聯(lián)方或雇員賬戶),。
二、函證應(yīng)付賬款
獲取適當?shù)墓?yīng)商相關(guān)清單,，例如本期采購量清單,、所有現(xiàn)存供應(yīng)商名單或應(yīng)付賬款明細賬。詢問該清單是否完整并考慮該清單是否應(yīng)包括預期負債等附加項目,。選取樣本進行測試并執(zhí)行如下程序：
1.向債權(quán)人發(fā)送詢證函,。對詢證函保持控制，包括確定需要確認或填列的信息,、選擇適當?shù)谋辉冏C者,、設(shè)計詢證函，包括正確填列被詢證者的姓名和地址,，以及被詢證者直接向注冊會計師回函的地址等信息,，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函等。
2.將詢證函余額與已記錄金額相比較,，如存在差異,，檢查支持性文件，評價已記錄金額是否適當,。
3.對于未作回復的函證實施替代程序：如檢查至付款文件(如,，現(xiàn)金支出、電匯憑證和支票復印件),、相關(guān)的采購文件(如,，采購訂單、驗收單,、發(fā)票和合同)或其他適當文件,。
4.如果認為回函不可靠，評價對評估的重大錯報風險以及其他審計程序的性質(zhì),、時間安排和范圍的影響,。
三、檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款
1.對本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動，檢查支持性文件,，確認會計處理是否正確,。
2.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單),，檢查相關(guān)負債是否計入了正確的會計期間,。
3.獲取并檢查被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準確性,。
4.檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,，關(guān)注其驗收單、購貨發(fā)票的日期,，確認其入賬時間是否合理,。
5.對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知,、供應(yīng)商收據(jù)等),，詢問內(nèi)部或外部知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款,。
四,、尋找未入賬負債的測試
獲取期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細,，包括獲取支票登記簿/電匯報告/銀行對賬單(根據(jù)被審計單位情況不同)以及入賬的發(fā)票和未入賬的發(fā)票,。從中選取項目(盡量接近審計報告日)進行測試并實施以下程序：
1.檢查支持性文件，如相關(guān)的發(fā)票,、采購合同/申請,、收貨文件以及接受勞務(wù)明細，以確定收到商品/接受勞務(wù)的日期及應(yīng)在期末之前入賬的日期,。
2.追蹤已選取項目至應(yīng)付賬款明細賬,、貨到票未到的暫估入賬和/或預提費用明細表，并關(guān)注費用所計入的會計期間,。調(diào)查并跟進所有已識別的差異,。
3.評價費用是否被記錄于正確的會計期間，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負債,。
五,、檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的會計處理
六、檢查應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的款項
1.了解交易的商業(yè)理由,。
2.檢查證實交易的支持性文件(例如發(fā)票,、合同、協(xié)議及入庫和運輸單據(jù)等相關(guān)文件),。
3.檢查被審計單位與關(guān)聯(lián)方的對賬記錄或向關(guān)聯(lián)方函證,。
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(注：以上內(nèi)容選自范永亮老師《審計》授課講義)
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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