備考注冊會計師一定要打好知識基礎,，當然如果將學習技巧搭配運用,，會使復習效果事半功倍,，小奧整理了cpa審計第一章重要考點詳解,，一起來看看吧,。

【重要考點詳解】審計基本要求

一,、遵守審計準則

審計準則是衡量注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的權威性標準,，涵蓋從接受業(yè)務委托到出具審計報告的整個過程,，注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中應當遵守審計準則的要求,。

二,、遵守職業(yè)道德守則

根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊會計師應當遵循的基本原則包括：

1.誠信,；

2.獨立性,；

3.客觀和公正；

4.專業(yè)勝任能力和應有的關注,；

5.保密,；

6.良好職業(yè)行為。

三,、保持職業(yè)懷疑

（一）職業(yè)懷疑的含義

職業(yè)懷疑：是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的一種態(tài)度,，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對可能表明由于錯誤或舞弊導致錯報的情況保持警覺,，以及對審計證據(jù)進行審慎評價,。

（二）職業(yè)懷疑應當從下列方面理解：

1.職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念。（摒棄“存在即合理”的邏輯思維）

【特別提示】

職業(yè)懷疑與客觀和公正,、獨立性兩項職業(yè)道德基本原則密切相關,。保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持客觀和公正、職業(yè)懷疑的能力。

2.職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺：

（1）存在相互矛盾的審計證據(jù),；（如：評價人的好壞）

（2）引起對文件記錄,、對詢問的答復的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息；(如：日期是春節(jié))

（3）表明可能存在舞弊的情況,；

（4）表明需要實施除審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形,。

3.職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)?！炯矗嘿|(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性】

【特別提示】

雖然注冊會計師需要在審計成本與信息的可靠性之間進行權衡,，但是，審計中的困難,、時間或成本等事項本身,，不能作為省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由,。

4.職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層,。（★★）

（1）由于管理層和治理層為實現(xiàn)預期利潤或趨勢結(jié)果而承受內(nèi)部或外部壓力，即使以前正直,、誠信的管理層和治理層也可能發(fā)生變化,。

（2）注冊會計師不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷。

（3）即使注冊會計師認為管理層和治理層是正直,、誠實的,，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據(jù),。

【特別提示】

①職業(yè)懷疑是注冊會計師綜合技能不可或缺的一部分,，是保證審計質(zhì)量的關鍵要素。

②保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師恰當運用職業(yè)判斷,，提高審計程序設計及執(zhí)行的有效性,，降低審計風險。

5.保持職業(yè)懷疑的作用（貫穿于審計全過程）（★★審計質(zhì)量）

（1）識別和評估重大錯報風險時

①保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師設計恰當?shù)娘L險評估程序,，有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境;

②有助于使注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺,，充分考慮錯報發(fā)生的可能性和重大程度，有效識別和評估重大錯報風險,。

（2）設計和實施進一步審計程序時

①保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師針對評估出的重大錯報風險,，恰當設計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍,，降低選取不適當?shù)膶徲嫵绦虻娘L險;

②有助于注冊會計師對已獲取的審計證據(jù)表明可能存在未識別的重大錯報風險的情形保持警覺,，并作出進一步調(diào)查。

（3）評價審計證據(jù)時

①保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師評價是否已獲取充分,、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作;

②有助于注冊會計師審慎評價審計證據(jù),，糾正僅獲取最容易獲取的審計證據(jù)，忽視存在相互矛盾的審計證據(jù)的偏向。

（4）針對舞弊時

保持職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊,、防止審計失敗至關重要,。

【特別提示】

①會計師事務所的業(yè)績評價、薪酬和晉升機制會促進或削弱審計實務中對職業(yè)懷疑的保持程度,，這取決于這些機制如何設計和執(zhí)行;

②會計師事務所人員是否能夠保持職業(yè)懷疑，很大程度上取決于其勝任能力,。

四,、合理運用職業(yè)判斷

（一）職業(yè)判斷的含義

職業(yè)判斷：是指在審計準則,、財務報告編制基礎和職業(yè)道德要求的框架下，注冊會計師綜合運用相關知識,、技能和經(jīng)驗,，作出適合審計業(yè)務具體情況、有根據(jù)的行動決策,。（如：重要性,、風險評估等）

（二）職業(yè)判斷的重要性（“隨處可見”）

1.職業(yè)判斷是注冊會計師行業(yè)的精髓。從本質(zhì)上講,，無論是財務報表的編制,，還是注冊會計師審計，都是由一系列判斷行為構成的,。（編報表,、審報表）

2.職業(yè)判斷對于適當?shù)貓?zhí)行審計工作是必不可少的,，如果沒有運用職業(yè)判斷將相關知識和經(jīng)驗靈活運用于具體事實和情況,，僅靠機械地執(zhí)行審計程序，注冊會計師無法理解審計準則,、財務報告編制基礎和相關職業(yè)道德要求,，難以在整個審計過程中作出有依據(jù)的決策。

（三）職業(yè)判斷的涉及范圍（從始至終）

1.職業(yè)判斷貫穿于注冊會計師執(zhí)業(yè)的始終,，從決定是否接受業(yè)務委托,，到出具業(yè)務報告，注冊會計師都需要作出職業(yè)判斷,；

2.職業(yè)判斷涉及注冊會計師執(zhí)業(yè)中的各類決策,，包括：（共3種）

（1）與具體會計處理相關的決策；

（2）與審計程序相關的決策,；

（3）與遵守職業(yè)道德要求相關的決策,。

（四）需要運用職業(yè)判斷的重要領域（共6點）

1.確定重要性,，識別和評估重大錯報風險；

2.為滿足審計準則的要求和收集審計證據(jù)的需要,，確定所需實施的審計程序的性質(zhì),、時間安排和范圍；

3.為實現(xiàn)審計準則規(guī)定的目標和注冊會計師的總體目標,，評價是否已獲取充分,、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；

4.評價管理層在運用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷,；

5.根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論,，如評價管理層在編制財務報表時作出的會計估計的合理性；

6.運用職業(yè)道德概念框架識別,、評估和應對對職業(yè)道德基本原則不利的影響,。

（五）注冊會計師作出職業(yè)判斷的相關要求（絕非“瞎判斷”）

1.注冊會計師職業(yè)判斷需要在相關法律法規(guī)、職業(yè)標準的框架下作出,，并以具體事實和情況為依據(jù),。（工資和辦公場所的大小）

2.如果有關決策不被該業(yè)務的具體事實和情況所支持或者缺乏充分,、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),，職業(yè)判斷并不能作為不恰當決策的理由,。

（六）職業(yè)判斷的決策過程（5個步驟）

1.確定職業(yè)判斷的問題和目標,；

2.收集和評價相關信息；

3.識別可能采取的解決方案,；

4.評價可供選擇的方案,；

5.得出職業(yè)判斷結(jié)論并作出書面記錄。

（七）注冊會計師應當具有的特征

注冊會計師是職業(yè)判斷的主體,，職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心,。通常來說，注冊會計師具有下列特征可能有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量：

1.豐富的知識,、經(jīng)驗和良好的專業(yè)技能,；

2.獨立、客觀和公正,；

3.保持適當?shù)穆殬I(yè)懷疑,。

（八）衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的標準（3個方面）

（九）對職業(yè)判斷作出適當?shù)臅嬗涗?/strong>

對下列事項進行書面記錄,，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性：【自證清白】

1.對職業(yè)判斷問題和目標的描述,；

2.解決職業(yè)判斷相關問題的思路；

3.收集到的相關信息,；

4.得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由,；

5.就決策結(jié)論與被審計單位進行溝通的方式和時間。

距離注會考試的時間越來越近了,，考生們在認真?zhèn)淇贾?，一定也要隨時關注注會準考證打印時間。

注：以上習題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供

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