風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來源,、項(xiàng)目組內(nèi)部的討論_注會(huì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)
人生就像一個(gè)大舞臺(tái),,每個(gè)人都有自己所要扮演的角色,。至于要表演什么角色,,自己去決定,。距離注會(huì)考試已經(jīng)不足60天,,小奧希望考生都能珍惜這次機(jī)會(huì),,堅(jiān)持備考。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論
【所屬章節(jié)】
第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
【知識(shí)點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論
一,、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來源
(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的含義
含義 | 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序:是指注冊會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的程序 | |
目的 | 注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,,其目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),,包括兩種: | ①財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) |
②認(rèn)定層次(各類交易、賬戶余額和披露)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) |
(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的內(nèi)容
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,,以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境:(掌握)
(1)詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員;
(2)分析程序;
(3)觀察和檢查,。
二、其他審計(jì)程序和信息來源
1.其他審計(jì)程序(一般從被審計(jì)單位外部獲取信息)
例如:詢問被審計(jì)單位聘請的外部法律顧問,、專業(yè)評(píng)估師,、投資顧問和財(cái)務(wù)顧問等。
2.其他信息來源——應(yīng)從多方面獲取(共4點(diǎn))
(1)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息,,以及向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗(yàn)是否有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。
(2)注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)(如執(zhí)行中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù))所獲得的經(jīng)驗(yàn)是否有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(3)對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù),,如果擬利用以往與被審計(jì)單位交往的經(jīng)驗(yàn)和以前審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定被審計(jì)單位及其環(huán)境自以前審計(jì)后是否已發(fā)生變化,,進(jìn)而可能影響這些信息對(duì)本期審計(jì)的相關(guān)性,。
(4)被審計(jì)單位或其環(huán)境的變化可能導(dǎo)致此類信息在本期審計(jì)中已不具有相關(guān)性。
在這種情況下,,注冊會(huì)計(jì)師需要實(shí)施詢問和其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序(如:穿行測試),,以確定該變化是否可能影響此類信息在本期審計(jì)中的相關(guān)性,。
【特別提示】
①在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境過程中,往往將上述程序結(jié)合在一起使用;
②不是在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每個(gè)方面均實(shí)施上述所有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,。(了解內(nèi)控不用分析程序,,屬于定性分析)
三、項(xiàng)目組內(nèi)部的討論——內(nèi)容多,、有分工,、各自掌握后再匯總和綜合
討論的目標(biāo) | 交流信息、分享見解,,可以更好的了解: |
1.由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性 | |
2.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面,,包括對(duì)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響等,。 | |
討論的內(nèi)容 | 項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式。特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性,。(★★對(duì)審計(jì)的質(zhì)量有影響的事項(xiàng))(教材表7-1) |
參與討論人員 | 1.項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論,。 |
2.如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家,這些專家也可根據(jù)需要討論,。(新變化) | |
3.不要求所有成員每次都參與項(xiàng)目組的討論,。 | |
討論的時(shí)間和方式 | 項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況,在整個(gè)審計(jì)過程中持續(xù)交換有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息,。(論壇,、電話溝通等)(★★在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑) |
不論你在什么時(shí)候開始,重要的是開始之后就不要停止,。注會(huì)考試即將來臨,,大家加油哦!
(注:以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計(jì)》授課講義)
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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