樣本設(shè)計(jì)階段_2019年注會(huì)審計(jì)強(qiáng)化階段知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-08-14 11:19:57

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不要考慮自己如何才能走得更快,，要考慮自己如何才能走得更穩(wěn),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考同樣如此,，我們要穩(wěn)中求進(jìn),，不能急于求成。以下是小奧整理的注會(huì)強(qiáng)化階段知識(shí)點(diǎn),，一起看看吧,！

樣本設(shè)計(jì)階段_2019年注會(huì)審計(jì)強(qiáng)化階段知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用

【所屬章節(jié)】

第四章審計(jì)抽樣方法

【知識(shí)點(diǎn)】樣本設(shè)計(jì)階段

樣本設(shè)計(jì)階段

一,、確定測(cè)試目標(biāo)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試的目標(biāo)是提供關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平,。因此,，控制測(cè)試主要關(guān)注：

1.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;

2.控制是否得到一貫執(zhí)行;

3.控制由誰以何種方式執(zhí)行,。

二、定義總體

1.定義總體時(shí)應(yīng)當(dāng)符合的特征

特征	相關(guān)內(nèi)容及舉例
適當(dāng)性	應(yīng)確定總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo),，包括適合于測(cè)試的方向,。例如：1.控制：所有發(fā)出商品都已開票，總體：所有已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目,，而非：已開票的項(xiàng)目,。2.控制：現(xiàn)金支付授權(quán)控制，總體：所有已支付現(xiàn)金的項(xiàng)目,，而非：已得到授權(quán)的項(xiàng)目,。
完整性	應(yīng)當(dāng)從總體項(xiàng)目內(nèi)容和涉及時(shí)間等方面確定總體的完整性。
同質(zhì)性	在控制測(cè)試中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須考慮總體的同質(zhì)性,。其中：同質(zhì)性：是指總體中的所有項(xiàng)目應(yīng)該具有同樣的特征。（如：出口和內(nèi)銷,、不同的分支機(jī)構(gòu)）

2.被審計(jì)單位在被審計(jì)期間可能改變某個(gè)特定控制

如果某控制(舊控制)被用于實(shí)現(xiàn)相同控制目標(biāo)的另一控制(新控制)所取代,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定：(二選一)

作法	適用前提
1.測(cè)試新、舊控制的兩個(gè)控制運(yùn)行有效性	1.新,、舊控制預(yù)期都有效：視為一個(gè)總體,；
1.測(cè)試新、舊控制的兩個(gè)控制運(yùn)行有效性	2.兩個(gè)控制差異很大時(shí)，可以分別測(cè)試：視為兩個(gè)主體,。
2.只測(cè)試新控制（舊控制：不測(cè)試或僅進(jìn)行少量測(cè)試）	對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估主要取決于控制的后期或截至某個(gè)特定時(shí)點(diǎn)的有效運(yùn)行,，此時(shí)，新控制是一個(gè)獨(dú)立的總體,。

三,、定義抽樣單元

在控制測(cè)試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資料,、一個(gè)記錄或其中一行,。(工資表簽字)

四、定義誤差構(gòu)成條件

在控制測(cè)試中,，偏差是指偏離對(duì)設(shè)定控制的預(yù)期執(zhí)行,。

五、定義測(cè)試期間

1.基本原則

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在期中實(shí)施控制測(cè)試,。(用餐后收餐盤：一貫性)

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以有兩種做法：

①將測(cè)試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易,，以獲取額外的證據(jù);

②不將測(cè)試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易。

2.具體作法(共2種)

第一種作法：將測(cè)試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易,，以獲取額外的證據(jù),。

總體	由整個(gè)被審計(jì)期間的所有交易組成。
步驟（共2步）	1.期中：初始測(cè)試（1－12 500號(hào)；前10個(gè)月10 000號(hào)）
步驟（共2步）	2.估計(jì)總體的特征——推斷剩余期間的業(yè)務(wù)數(shù)量（或高或低）

其中：

情形	應(yīng)對(duì)措施
高估剩余項(xiàng)目數(shù)量	未發(fā)生的交易,，可用其他交易代替。
低估剩余項(xiàng)目數(shù)量	1.可以重新定義總體,，以將樣本中未包含的項(xiàng)目排除在新的總體外,。
	2.對(duì)未包含在重新定義總體中的項(xiàng)目（假如11－12月，實(shí)際發(fā)生的是4 000筆）,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施替代程序,，例如：
	①將這些項(xiàng)目作為一個(gè)獨(dú)立的樣本進(jìn)行測(cè)試；
	②對(duì)其進(jìn)行100%的檢查,；
	③詢問剩余期間的情況,。

第二種作法：不將測(cè)試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易。

總體	只包括從年初到期中測(cè)試日為止的交易,。
做法	可以使用替代方法測(cè)試剩余期間控制的有效性,。
考慮因素	在確定是否需要針對(duì)剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]下列因素：（共6點(diǎn)）
	1.評(píng)估的認(rèn)定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度,；
	2.在期中測(cè)試的特定控制和測(cè)試結(jié)果，以及自期中測(cè)試后控制發(fā)生的重大變動(dòng),；
	3.在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程序,；
	4.剩余期間的長度；
	5.在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍,；
	6.控制環(huán)境,。